2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前17天沖刺題

單項選擇題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是(　)。

A、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B、采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

C、采用買一贈一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定銷售商品收入金額，贈送商品不確認收入。

D、采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，錯誤的是(　)。

A、虧損彌補的年限最長不得超過5年

B、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度

C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

D、境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

3、稅務(wù)師代理某企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為(　)萬元。

A、10

B、12

C、5

D、79

4、某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2340萬元;汽車對外出租取得不含稅收入20萬元;以自產(chǎn)的成本價為550萬元，不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資，與投資方共擔風險;將外購價值100萬元的商品用于交際應(yīng)酬，同類售價為140萬元。則企業(yè)填列《A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第1行“營業(yè)收入”為(　)萬元。(貨物的增值稅稅率為17%)

A、8954

B、8690

C、10700

D、10720

5、下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》做納稅調(diào)整的是(　)。

A、企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

B、國債利息收入

C、殘疾人員工資加計扣除部分

D、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分

6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定標準是(　)。

A、投資企業(yè)所在地

B、被投資企業(yè)所在地

C、分配所得的企業(yè)所在地

D、負擔、支付所得的企業(yè)所在地

7、2017年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2018年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2018年6月B公司將此次增發(fā)的股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是(　)。

A、A居民企業(yè)應(yīng)確認股息、紅利收入225萬元

B、A居民企業(yè)應(yīng)確認股息、紅利收入250萬元

C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

8、甲公司與乙公司達成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A、0

B、25

C、100

D、425

9、中國公民鄭某2017年1～12月份每月工資4200元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金36000元。鄭某2017年應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A、2460

B、3000

C、5980

D、3747

10、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是(　)。

A、煙草制造業(yè)

B、新能源汽車制造業(yè)

C、房地產(chǎn)業(yè)

D、娛樂業(yè)

答案見第二頁

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單項選擇題答案

1、【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理;選項C，采用買一贈一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

2、【正確答案】 D

【答案解析】 境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

3、【正確答案】 C

【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬元)。

4、【正確答案】 D

【答案解析】 第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報，即以會計口徑為準。企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應(yīng)當確認收入。用于交際應(yīng)酬會計上不確認收入，應(yīng)作為視同銷售收入，不計入“營業(yè)收入”欄目。第1行“營業(yè)收入”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(萬元)。

5、【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，是通過A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》來做調(diào)整的。

6、【正確答案】 B

【答案解析】 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

7、【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

8、【正確答案】 B

【答案解析】 股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股×85%=850(萬股)

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=850×6=5100(萬元)

非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)=850×4=3400(萬元)

非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

=(5100-3400)×5.88%=100(萬元)

特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額=100×25%=25(萬元)。

9、【正確答案】 D

【答案解析】 月工資應(yīng)納稅額的合計=(4200-3500)×3%×12=252(元)

全年一次性獎金：36000÷12=3000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。全年一次性獎金應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495(元)

鄭某合計應(yīng)納個人所得稅=252+3495=3747(元)

10、【正確答案】 B

【答案解析】 下列行業(yè)不適用加計扣除：

(1)煙草制造業(yè);

(2)住宿和餐飲業(yè);

(3)批發(fā)和零售業(yè);

(4)房地產(chǎn)業(yè);

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);

(6)娛樂業(yè);

(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

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