2019稅務師考試《涉稅服務實務》備考簡答題

點擊查看：2019稅務師考試《涉稅服務實務》備考題

簡答題

某市一家房地產開發(fā)公司，2018年發(fā)生業(yè)務如下：

(1)通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。

(2)開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。

(3)發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(其中300萬是向銀行貸款產生的利息支出，100萬是向其他企業(yè)借款產生的利息支出，無法按開發(fā)項目分攤)。

(4)9月份該寫字樓竣工驗收，10～12月，房地產開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協(xié)商，房地產開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元(不含增值稅)。剩余的1/5公司轉為固定資產自用。

(注：當地政府規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產時發(fā)生的開發(fā)費用準予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出的方式計算利息支出，不動產適用一般計稅方法。)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

<1> 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的取得土地使用權的金額。

<2> 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額。

<3> 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。

<4> 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金及附加。

<5> 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的其他扣除項目。

<6> 計算公司應繳納的土地增值稅。

答案見第二頁

2019年稅務師考試準考證打印將于11月份進行，為避免考生錯過準考證打印時間，環(huán)球網校提供 免費預約短信提醒服務，準考證打印前我們將以短信形式提醒您打印2019稅務師準考證的時間，請及時預約。

2019年稅務師考試正在備考中，環(huán)球網校稅務師頻道為考生整理2019稅務師考試《涉稅服務實務》備考簡答題供大家練習，相關信息請持續(xù)關注!我們還為考生準備了更多免費試題，詳情點擊下方按鈕查看。

簡答題答案

<1> 【正確答案】 可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬元)

<2> 【正確答案】 可以扣除的開發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬元)

<3> 【正確答案】 可以扣除的開發(fā)費用=(3840+3200)×10%=704(萬元)

<4> 【正確答案】 轉讓寫字樓共應確認銷售收入=12000+4000=16000(萬元)可以扣除的稅金及附加=(16000-3840)×10%×(7%+3%+2%)=145.92(萬元)

<5> 【正確答案】 其他扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬元)

<6> 【正確答案】 扣除項目金額總計=3840+3200+704+145.92+1408=9297.92(萬元)

增值額=16000-9297.92=6702.08(萬元)

增值率=6702.08÷9297.92×100%=72.08%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。

銷售寫字樓應繳納土地增值稅=6702.08×40%-9297.92×5%=2215.94(萬元)

【提示】房地產開發(fā)企業(yè)用開發(fā)的寫字樓對外抵債，按視同銷售處理。

2019年稅務師考試準考證打印將于11月份進行，為避免考生錯過準考證打印時間，環(huán)球網校提供 免費預約短信提醒服務，準考證打印前我們將以短信形式提醒您打印2019稅務師準考證的時間，請及時預約。

2019年稅務師考試正在備考中，環(huán)球網校稅務師頻道為考生整理2019稅務師考試《涉稅服務實務》備考簡答題供大家練習，相關信息請持續(xù)關注!我們還為考生準備了更多免費試題，詳情點擊下方按鈕查看。