2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模考簡答題

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簡答題

1、2017年4月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)大樓一座，該大樓用于公司辦公，該企業(yè)將其計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。假設(shè)會計上分10年計提折舊，無殘值。4月20日，該企業(yè)取得大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的價款為1000萬元、增值稅稅額為110萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 請簡述進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法并根據(jù)上述資料作出該企業(yè)2017年4月份的會計分錄。

<2> 2018年4月，該企業(yè)決定將此辦公樓改造成員工食堂專用。請計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及作出相應(yīng)的會計分錄。

答案見第二頁

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簡答題答案

<1> 【答案】 增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

因此，110萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%將在本期(2017年4月)抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月(2018年4月)抵扣。

會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)——辦公樓　　　　　　　　　10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　660000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　440000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11100000

<2> 【答案】 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

不動產(chǎn)凈值率=(10000000-10000000÷10)÷10000000×100%=90%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(660000+440000)×90%=990000(元)

會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　990000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　660000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　330000

【點(diǎn)評】本題考查了“不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”及改變用途后“不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出”等問題，此知識點(diǎn)網(wǎng)校老師結(jié)合教材講解了不少例題，可以結(jié)合老師課程的講解，熟練掌握此知識點(diǎn)。

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