2019年稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅的計(jì)稅方法

知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

一、一般納稅人適用的計(jì)稅方法——當(dāng)期購進(jìn)扣稅法

(月度)應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

【詳見第七節(jié)】

二、小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法——簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

(季度)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

【詳見第八節(jié)】

三、扣繳義務(wù)人適用的計(jì)稅方法——代扣代繳稅額

1.扣繳義務(wù)人：

境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

2.扣繳增值稅計(jì)算：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷ (1+稅率)× 稅率

【例題】某市一家科技公司(一般納稅人)購買一項(xiàng)境外A公司專利，向A公司支付特許權(quán)使用費(fèi)300萬元，A公司在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)。

則：

(1)科技公司應(yīng)代扣代繳增值稅

=300÷(1+6%)×6%=16.98(萬元)

(2)科技公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅

=300÷(1+6%)×10%=28.30(萬元)