2019年稅務師《稅法一》第一章稅法的基本原則

知識點：稅法的基本原則

1.稅收法律主義(也稱稅收法定性原則)

(1)含義：指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定——十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”

(2)功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性

(3)具體原則：

①課稅要素法定(要素基本內容由法律直接規(guī)定)

②課稅要素明確(從立法技術角度)

③依法稽征(依法定要素、依法定程序)

2.稅收公平主義

(1)含義：稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

(2)法律上的稅收公平與經濟上的稅收公平

經濟上的稅法公平往往是作為一種經濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。

法律上的稅收公平要有具體法律制度保障。如：對稅務執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務行政復議、稅務行政訴訟制度得到合理合法的解決。

(3)實體上的、程序上的稅收公平。

3.稅收合作信賴主義

(1)含義：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。

(2)表現：一方面，納稅人應按照稅法的規(guī)定及時繳納稅款;另一方面，沒有充足的依據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。

4.實質課稅原則

(1)含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

(2)意義：防止納稅人避稅與偷稅,增強稅法適用的公正性。

例如：納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格,而不是納稅人申報的計稅價格。