2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題

A.經(jīng)納稅人同意，注冊稅務師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

B.注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理辦理注銷稅務登記

C.注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，沒有義務對其予以勸阻

D.注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承接業(yè)務

【答案】D

【解析】選項A錯誤，對稅務機關(guān)規(guī)定必須由納稅人自行辦理的稅務事宜，如領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，注冊稅務師不得代辦;選項B錯誤，根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務師可以接受委托人的委托代辦稅務登記，包括代辦注銷稅務登記;選項C錯誤，注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)。

2.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，對被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人和納稅擔保人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人和納稅擔保人

【答案】D

【解析】稅收保全措施的適用范圍只限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務人和納稅擔保人。

3.下列各項中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不承擔稅務登記義務的是( )。

A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位

B.臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

C.企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構(gòu)

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位

【答案】C

【解析】企業(yè)，企業(yè)設在外地的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。選項C是在本地設立的非獨立核算的分支機構(gòu)，不需要辦理稅務登記。

4.下列納稅人可以認定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的是( )。

A.從事貨物運輸?shù)某邪?/p>

B.從事鐵路運輸?shù)某凶馊?/p>

C.從事公路貨運業(yè)務的個體工商戶

D.從事內(nèi)河貨運業(yè)務的運輸公司

【答案】D

【解析】①從事貨物運輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人;②鐵路運輸(包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路)、管道運輸、國際海洋運輸業(yè)務，裝卸搬運以及公路、內(nèi)河客運業(yè)務的納稅人不需要進行自開票納稅人資格認定，不需要報送貨物運輸業(yè)發(fā)票清單。選項ABC均不得認定為貨物運輸發(fā)票的自開票納稅人。

5.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會計核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。2011年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當期免抵稅額80000元，應退稅額為10000元。則下列會計處理正確的是( )。

A.借：其他應收款——應收出口退稅款——增值稅 90000

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 90000

B.借：其他應收款——應收出口退稅款——增值稅 10000

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 80000

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 90000

C.借：應交稅費——未交增值稅 10000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000

D.借：補貼收入——增值稅 10000

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 10000

【答案】B

【解析】當期免抵稅額80000元，應退稅額10000元，則當期的免抵退稅額為90000元，所以選項B正確。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.處置固定資產(chǎn)凈收益

【答案】A

【解析】選項A：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入，屬于“其他業(yè)務收入”，可以作為計提業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù);選項B因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項、選項C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、選項D處置固定資產(chǎn)凈收益等均屬于“營業(yè)外收入”，不得作為計提業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)。

7.某居民企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元;出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊30萬元;將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈;將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”的金額為( )萬元。

A.910

B.1080

C.1630

D.1680

【答案】C

【解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”的填報金額=800+30+800=1630(萬元)。

8.中國公民張某2011年12月從中國境內(nèi)其任職單位取得年終不含稅獎金48000元，當月工資、薪金所得4200元;從美國取得稿酬收入折合人民幣10000元，已在美國按當?shù)囟惙ㄒ?guī)定繳納了個人所得稅1150元人民幣。則張某2011年12月份取得的所得應繳納的個人所得稅為( )元。

A.9425.88

B.8398.53

C.6925

D.5237.67

【答案】D

【解析】(1)當月工資、薪金所得應納個人所得稅=(4200-3500)×3%=21(元)。(2)年終不含稅一次性獎金應納個人所得稅的計算：48000÷12=4000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;含稅的全年一次性獎金收入=(48000-105)÷(1-10%)=53216.67(元);53216.67÷12=4434.72(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;應納個人所得稅=53216.67×10%-105=5216.67(元)。(3)從美國取得稿酬收入的稅款扣除限額=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美國實際繳納個人所得稅1150元，所以在境內(nèi)不用補繳個人所得稅。張某2011年12月份取得的所得應繳納個人所得稅=5216.67+21=5237.67(元)。

9.甲、乙企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，丙、丁企業(yè)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其相互之間進行的下列房地產(chǎn)投資，暫免征收土地增值稅的是( )。

A.甲企業(yè)投資給乙企業(yè)

B.乙企業(yè)投資給丁企業(yè)

C.丙企業(yè)投資給甲企業(yè)

D.丙企業(yè)投資給丁企業(yè)

【答案】D

【解析】對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，如果投資聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅。但對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，則應當征收土地增值稅。

10.下列對于稅務行政復議的理解正確的是( )。

A.對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

B.對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，應當向國家稅務總局申請行政復議

C.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，應當直接向人民法院提起行政訴訟

D.對被撤銷的稅務機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)申請行政復議

【答案】A

【解析】選項B錯誤，對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議;選項C錯誤，對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。國務院的裁決為最終裁決;選項D錯誤，對被撤銷的稅務機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請行政復議。