2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題

A、稅法是由國(guó)家制定而不是認(rèn)可的

B、根本原因在于國(guó)家征稅權(quán)凌駕于生產(chǎn)資料所有權(quán)之上，是對(duì)納稅人收入的再分配

C、為確保稅收收入的穩(wěn)定，需要提高其可預(yù)測(cè)性

D、從定義推理，稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國(guó)家的無(wú)償讓渡

【正確答案】 D

【答案解析】

選項(xiàng)D，屬于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的道理之一。

2、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收法律主義原則的是( )。

A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定

B、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配

C、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)

D、沒(méi)有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑

【正確答案】 A

【答案解析】

稅收法律主義也稱稅收法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力(利)義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。

3、下列關(guān)于課稅對(duì)象的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

A、課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物

B、課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

C、課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

D、課稅對(duì)象隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展變化而變化

【正確答案】 C

【答案解析】

課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。

4、下列關(guān)于稅務(wù)稽查程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

A、稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則

B、待查對(duì)象確定后，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查

C、實(shí)施檢查的具體過(guò)程，主要是調(diào)查取證的過(guò)程

D、檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起30日內(nèi)完成，確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

【正確答案】 D

【答案解析】

檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成，確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

5、下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說(shuō)法正確的是( )。

A、掌握稅收司法概念的核心在于誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件

B、非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免均屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

C、稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章

D、在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅務(wù)規(guī)章的形式出現(xiàn)的

【正確答案】 A

【答案解析】

非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章;在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

6、以下關(guān)于稅收規(guī)范性文件的制定程序，正確的是( )。

A、起草、合法性審核、簽署發(fā)布

B、立項(xiàng)、起草、審查、決定和公布

C、起草、決定和發(fā)布、合法性審核

D、立項(xiàng)、起草、決定和發(fā)布

【正確答案】 A

【答案解析】

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》明確了稅收規(guī)范性文件的起草、合法性審核、簽署發(fā)布等各個(gè)環(huán)節(jié)的基本程序。

7、關(guān)于國(guó)際避稅地的下列陳述不正確的是( )。

A、國(guó)際避稅地是指在能夠規(guī)避納稅主體和納稅客體的納稅義務(wù)的國(guó)家和地區(qū)

B、一般可以把國(guó)際避稅地粗略分為4大類

C、國(guó)際避稅地通常是指不征個(gè)人所得稅、公司所得稅等直接稅，或者不課征某些直接稅或者課征的直接稅的稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般水平，或者向非居民提供特殊的稅收優(yōu)惠

D、利用國(guó)際避稅地避稅通常是通過(guò)在避稅地的常設(shè)機(jī)構(gòu)或公司來(lái)避稅

【正確答案】 B

【答案解析】

國(guó)際避稅地粗略的可以分為三大類型，不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū);不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū);雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)。

8、下列不屬于增值稅征稅范圍的貨物和收入的是( )。

A、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入

B、納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)取得的收入

C、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割等勞務(wù)取得的收入

D、從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件用于本企業(yè)的建筑工程

【正確答案】 A

【答案解析】

選項(xiàng)B，屬于免征增值稅的項(xiàng)目;選項(xiàng)C、D屬于征收增值稅的項(xiàng)目。

9、甲企業(yè)(一般納稅人)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售(銷售業(yè)務(wù)開(kāi)具了一張發(fā)票，并且銷售額和折扣額同在發(fā)票的“金額”欄分別注明)，并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。

A、20800

B、27200

C、33660

D、34000

【正確答案】 B

【答案解析】

甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

10、某超市為增值稅一般納稅人，2013年9月零售糧食、食用植物油和各種水果取得含稅收入700000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入60000元，銷售其他商品取得含稅收入250000元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計(jì)稅金85000元;本月初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為20000元，稅金為3400元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)5000元，取得合法票據(jù)。則該超市應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

A、17173.71

B、37173.71

C、15573.71

D、12173.71

【正確答案】 D

【答案解析】

應(yīng)納增值稅=700000÷(1+13%)×13%+(60000+250000)÷(1+17%)×17%-85000-(20000+3400+5000)=12173.71(元)

11、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按( )征收增值稅。

A、17%稅率

B、4%征收率減半

C、4%征收率

D、2%征收率

【正確答案】 B

【答案解析】

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。

12、某建材商店為小規(guī)模納稅人，2014年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得含稅收入為131200元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為16000元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款3000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

A、1101.25

B、2919.44

C、3341.36

D、3385.46

【正確答案】 D

【答案解析】

應(yīng)納增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+17%)×17%=3385.46(元)

13、某白酒生產(chǎn)企業(yè)2013年12月購(gòu)進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1800萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%，玉米平均購(gòu)買單價(jià)為5000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A、195

B、172.57

C、209.23

D、165.66

【正確答案】 C

【答案解析】

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=1800×80%÷(1+17%)×17%=209.23(萬(wàn)元)

14、下列關(guān)于增值稅納稅人特定交易的政策中，表述不正確的是( )。

A、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

B、對(duì)大亞灣核電站銷售給廣東核電投資有限公司的電力免征增值稅

C、獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D、采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】

獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15、甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2013年8月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預(yù)付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預(yù)付貨款;甲公司于10月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為( )。

A、8月18日

B、9月20日

C、9月28日

D、10月30日

【正確答案】 D

【答案解析】

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

16、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的5%預(yù)繳增值稅

B、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符的專用發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

D、一般納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【正確答案】 A

【答案解析】

輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

17、下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是( )。

A、加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品

D、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力

【正確答案】 D

【答案解析】

選項(xiàng)A、B，適用“免稅不退稅”政策;選項(xiàng)C，適用“不免稅也不退稅”政策。

18、根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，下列單位提供的服務(wù)中，屬于應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)該納稅的是( )。

A、某動(dòng)漫設(shè)計(jì)公司為其他單位提供動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)

B、某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設(shè)計(jì)廣告

C、某運(yùn)輸企業(yè)為洪水災(zāi)區(qū)無(wú)償提供汽車運(yùn)輸服務(wù)

D、某電影放映單位為希望小學(xué)無(wú)償提供電影《暖春》的放映服務(wù)

【正確答案】 A

【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)B不屬于應(yīng)稅服務(wù);單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，選項(xiàng)C、D屬于以公益活動(dòng)為目的的無(wú)償提供，因此不屬于應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)A屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)。

19、下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

A、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

B、代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅

C、被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)5%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策

【正確答案】 D

【答案解析】

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

20、某汽車租賃公司(屬于營(yíng)改增一般納稅人)，2014年1月取得汽車經(jīng)營(yíng)租賃含稅收入為700萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于租賃的汽車8輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于辦公的汽車2輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)46萬(wàn)元，該公司1月應(yīng)納增值稅是( )萬(wàn)元。

A、85

B、80.50

C、87.18

D、84.6

【正確答案】 B

【答案解析】

應(yīng)納增值稅=700÷(1+17%)×17%-(100+46)÷(1+17%)×17%=80.50(萬(wàn)元)