2017年稅務(wù)師《稅法一》最后3天測(cè)試試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《稅法一》最后3天測(cè)試試題四”本文為稅法一的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，希望大家認(rèn)真對(duì)待考前測(cè)試，預(yù)祝廣大考生取得好好成績(jī)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(尚未實(shí)行購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的核定征收)，2017年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

　　向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)玉米，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付乙公司運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1.86萬(wàn)元。

　　(2)委托加工業(yè)務(wù)

　　將本月購(gòu)進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，委托其加工酒精，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元、加工費(fèi)3.2萬(wàn)元，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，丙企業(yè)無(wú)同類(lèi)酒精的銷(xiāo)售價(jià)格，本月收回酒精。

　　(3)白酒銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

　　(4)其他業(yè)務(wù)

　?、偌灼髽I(yè)本月會(huì)計(jì)賬戶(hù)“其他應(yīng)付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬(wàn)元。

　　②本月舉辦展銷(xiāo)會(huì)，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷(xiāo)活動(dòng);另特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來(lái)賓，該批白酒成本50000元，沒(méi)有同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格，該白酒的成本利潤(rùn)率為10%。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。(白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、0.92

　　C、1.03

　　D、1.87

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自2014年12月1日起，酒精不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　<2> 、關(guān)于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務(wù)處理，正確的有(　)。

　　A、包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅

　　B、“營(yíng)業(yè)外收入--逾期押金”貸方作增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額

　　C、“營(yíng)業(yè)外收入--逾期押金”貸方作消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額

　　D、“其他應(yīng)付款--包裝物押金”貸方作增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額

　　E、“其他應(yīng)付款--包裝物押金”貸方作消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】白酒包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再納稅。

　　<3> 、針對(duì)甲企業(yè)購(gòu)貨對(duì)象的差別，財(cái)務(wù)經(jīng)理建議不直接向酒店銷(xiāo)售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價(jià)140元/斤銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司按照210元/斤再銷(xiāo)售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、7.68

　　B、11.52

　　C、15.3

　　D、19.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅;實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)納稅。

　　原銷(xiāo)售方式下應(yīng)納消費(fèi)稅=[(12000×160+9600×200)×20%+(12000+9600)×0.5]÷10000=77.88(萬(wàn)元)

　　接受財(cái)務(wù)經(jīng)理建議后應(yīng)納消費(fèi)稅=[(12000+9600)×160×20%+(12000+9600)×0.5]÷10000=70.2(萬(wàn)元)

　　該建議可以使甲企業(yè)少納消費(fèi)稅=77.88-70.2=7.68(萬(wàn)元)

　　<4> 、甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告促銷(xiāo)活動(dòng)的稅務(wù)處理正確的有(　)。

　　A、不繳納增值稅

　　B、不繳納消費(fèi)稅

　　C、按平均價(jià)繳納增值稅

　　D、按加權(quán)平均價(jià)繳納消費(fèi)稅

　　E、按最高價(jià)繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換、投、抵業(yè)務(wù)，按照最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，其余的視同銷(xiāo)售均按照平均價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

　　<5> 、甲企業(yè)贈(zèng)送給來(lái)賓特制新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　A、11050.00

　　B、13762.50

　　C、13800.00

　　D、13812.50

　　【正確答案】D

　　【答案解析】贈(zèng)送給來(lái)賓特制新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=[50000×(1+10%)+100×0.5]÷(1-20%)×20%+100×0.5=13812.50(元)

　　<6> 、甲企業(yè)應(yīng)就業(yè)務(wù)3繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、61.56

　　B、73.08

　　C、77.88

　　D、87.48

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)就業(yè)務(wù)3繳納消費(fèi)稅=[(12000×160+9600×200)×20%+(12000+9600)×0.5]÷10000=77.88(萬(wàn)元)

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　　2、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無(wú)自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條，下同)，最高不含稅售價(jià)90元/條。2017年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元;支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

　　(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬(wàn)元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，無(wú)法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13.2萬(wàn)元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬(wàn)元。

　　(4)生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷(xiāo)售M牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元;與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，合同約定本月收回 50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

　　(5)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失，成本5.86萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.86萬(wàn)元(已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。

　　(6)用上月購(gòu)進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬(wàn)元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶(hù)。

　　(其他資料：期初庫(kù)存煙絲買(mǎi)價(jià)35萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元;委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%。相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A、79.90

　　B、85.54

　　C、125.93

　　D、142.98

　　【正確答案】D

　　<2> 、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、12.28

　　B、14.47

　　C、56.82

　　D、59.34

　　【正確答案】B

　　<3> 、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、5.78

　　B、7.31

　　C、7.58

　　D、8.55

　　【正確答案】A

　　<4> 、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、154.11

　　B、154.48

　　C、233.84

　　D、255.75

　　【正確答案】A

　　<5> 、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、11.80

　　B、11.86

　　C、18.95

　　D、20.35

　　【正確答案】A

　　<6> 、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有(　)。

　　A、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣

　　B、進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

　　C、外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬(wàn)元

　　D、采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8.5+3×11%+6.8×(1-2%)=15.49(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬(wàn)元)

　　關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：17.05+45.55+80.38=142.98(萬(wàn)元)

　　境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：12×11%=1.32(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬(wàn)元)

　　乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷(xiāo)方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定收取日期的當(dāng)天。

　　應(yīng)納增值稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86×11%=0.88(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)6：將新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬(wàn)元)

　　本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買(mǎi)價(jià)：35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬(wàn)元)

　　本月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅=348.21×30%=104.46(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅：255.38+3.19-104.46=154.11(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)：400×17%+100×50%×17%+1.51=78.01(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：15.49+45.55+1.32+2.06-0.88=63.54(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63.54=14.47(萬(wàn)元)

　　該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城建稅=(154.11+14.47)×7%=11.80(萬(wàn)元)

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