2017年稅務(wù)師《稅法二》最后一周沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《稅法二》最后一周沖刺試題四”本文為稅法二的試題，模擬真實機(jī)考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認(rèn)真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、A企業(yè)為某市國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得銷售收入6000萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金120萬元;

　　(2)銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬元，稅金及附加76.6萬元;

　　(3)銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元;

　　(4)管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用300萬元;

　　(5)財務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付了本年的利息(銀行同期同類貸款利率6%)，匯兌損失20萬元;

　　(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付2015年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元;

　　(7)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額為(　)萬元。

　　A、600

　　B、500

　　C、0

　　D、918

　　【正確答案】A

　　【答案解析】銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬元)，實際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實扣除。

　　<2> 、企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A、100

　　B、30.6

　　C、60

　　D、0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬元)<100×60%=60(萬元)，可以扣除30.6萬元。

　　<3> 、企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費(fèi)用為(　)萬元。

　　A、80

　　B、0

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬元)，實際列支500×10%=50(萬元)，準(zhǔn)予扣除30萬元，匯兌損失可以在稅前扣除。

　　稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用=100-50+30=80(萬元)

　　<4> 、企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈金額為(　)萬元。

　　A、10

　　B、0

　　C、92.21

　　D、8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】利潤總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬元)

　　捐贈扣除限額=768.4×12%=92.21(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。

　　<5> 、該企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A、520

　　B、434.8

　　C、960.4

　　D、430

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬元)

　　<6> 、該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、108.7

　　B、15

　　C、65.22

　　D、0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。

　　企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬元)

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　　2、美國公民羅伯特于2016年3月～12份在華工作：

　　(1)境內(nèi)工作期間，每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資2.4萬元;12月取得回國探親費(fèi)2萬元。

　　(2)2016年3月羅伯特以拍賣方式花10萬元購入大華公司“打包債權(quán)”20萬元，其中甲欠大華公司10萬元，乙欠大華公司6萬元，丙欠大華公司4萬元。4月羅伯特從乙債務(wù)人處追回款項5萬元。追回債權(quán)過程中發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)0.3萬元;

　　(3)羅伯特于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除個人所得稅外不考慮其它稅費(fèi);

　　(4)羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定羅伯特收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。

　　(5)12月羅伯特從中國境內(nèi)任職單位低價購進(jìn)一套住房，單位僅僅要求支付25萬元，該房屋的成本價是31萬元;

　　(6)羅伯特將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當(dāng)月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營利社會團(tuán)體捐贈給貧困山區(qū)20000元。

　　要求：根據(jù)上述材料，按下列順序回答問題。

　　<1> 、羅伯特處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為(　)元。

　　A、3400

　　B、400

　　C、9400

　　D、1000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=10×6/20=3(萬元)，應(yīng)納稅額=(5-3-0.3)×20%=0.34(萬元)=3400(元)。

　　提示：個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　<2> 、羅伯特設(shè)計規(guī)劃圖所得應(yīng)納的個人所得稅為(　)元。

　　A、4840

　　B、5280

　　C、5560

　　D、5800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】勞務(wù)報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設(shè)計業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

　　<3> 、羅伯特拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A、50000

　　B、70000

　　C、90000

　　D、100000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　<4> 、羅伯特購進(jìn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、6152

　　B、5905

　　C、6205

　　D、11445

　　【正確答案】D

　　【答案解析】單位低價向職工售房，職工因此少支付的價款，按工資薪金項目，比照年終一次性獎金方法計稅。應(yīng)納個人所得稅的計算方法為：60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元，應(yīng)納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)。

　　<5> 、3月～12月份羅伯特按月取得工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅合計為(　)元。

　　A、30055

　　B、37950

　　C、38822.25

　　D、41255.35

　　【正確答案】B

　　【答案解析】羅伯特在境內(nèi)居住時間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國探親費(fèi)可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。

　　2016年3月～12月份羅伯特在中國應(yīng)繳納個人所得稅=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950 (元)

　　<6> 、羅伯特稿酬所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、3136

　　B、4480

　　C、2880

　　D、1440

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

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