2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》全真模擬試題三

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，涉稅服務(wù)實務(wù)于12日下午14：00—16：30 舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》全真模擬試題三”本文為涉稅服務(wù)實務(wù)的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前測試，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　簡答題

　　1、根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述包裝物押金在增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。

　　<1> 、在增值稅上處理方法?

　　【正確答案】

　　增值稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金。應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。

　　對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

　　<2> 、在消費稅上處理?

　　【正確答案】

　　消費稅：如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。

　　對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。

　　對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。啤酒的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

　　<3> 、在所得稅方面的處理方法?

　　【正確答案】

　　所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他收入計征企業(yè)所得稅。

　　2、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司2016年度所得稅匯算清繳于2017年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2016年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

　　甲企業(yè)在2017年3月進行內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：2016年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按不含稅售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除，開具增值稅普通發(fā)票)。當日，甲公司發(fā)出了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。

　　2016年11月30日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額170萬元。

　　<1> 、請作出正確的調(diào)整分錄。

　　【正確答案】

　　調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整 950[(2000-100)×50%]

　　貸：應(yīng)收賬款 950

　　借：發(fā)出商品800(1600×50%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 800

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅37.5[(950-800)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整 37.5

　　借：利潤分配——未分配利潤112.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整112.5

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》臨考測試題匯總
2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》全真模擬試題三”供廣大考生練習。

　　3、2016年6月，達達商貿(mào)有限公司長期經(jīng)營不善，經(jīng)查實企業(yè)欠繳稅款80萬元，稅務(wù)機關(guān)責令其限期10日內(nèi)繳納欠稅，期滿后達達公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移或者隱匿公司的財產(chǎn)。

　　經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)計劃采取強制執(zhí)行措施扣繳達達公司所欠稅款和滯納金;同時，稅務(wù)機關(guān)就此欠稅行為于2016年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。

　　就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：

　　<1> 、稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施是否正確，為什么?

　　【正確答案】

　　稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)責令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納;其次，該強制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準，符合強制執(zhí)行的條件。

　　<2> 、具體的強制執(zhí)行措施包括什么?

　　【正確答案】

　　具體的強制執(zhí)行措施：

　　①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　<3> 、作出的行政處罰是否正確?為什么?

　　【正確答案】

　　給予100萬元的罰款正確。達達公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。所以稅務(wù)機關(guān)給予100萬元的處罰，是正確的。

　　4、某省國家稅務(wù)局在2016年10月對省內(nèi)食品生產(chǎn)企業(yè)2016年8月增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃布署，某縣國稅局下屬稅務(wù)稽查局對轄區(qū)內(nèi)的食品生產(chǎn)企業(yè)8月增值稅繳納情況進行了審查。

　　經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該生產(chǎn)企業(yè)8月從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進項稅額;此外該生產(chǎn)企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購進蔬菜，該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)蔬菜批發(fā)公司開具的普通發(fā)票注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額;購進原材料和銷售產(chǎn)品取得了運費的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)按普通發(fā)票上列明金額的11%計算抵扣了增值稅。

　　由于上述事項的影響，稽查人員認為食品生產(chǎn)企業(yè)，多列增值稅進項稅額，導致8月少繳增值稅20萬元，要求食品生產(chǎn)企業(yè)補繳稅款20萬元，并按偷稅處以企業(yè)20萬元的罰款。稅務(wù)稽查分局于2016年10月20日，制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》，并于當日派人員送達該食品加工企業(yè)。企業(yè)對上述決定書和處罰不服，決定不繳納稅款和罰款，直接提出稅務(wù)行政復議。作為稅務(wù)師，請回答下列問題：

　　<1> 、食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中是否存在問題，并說明理由?

　　【正確答案】

　　該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在多抵扣進項稅額問題：

　?、俎r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額。

　?、谑卟伺l(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證，導致該企業(yè)多抵扣了進項稅額。

　?、廴〉眠\費的增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額，取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

　　<2> 、食品生產(chǎn)企業(yè)是否可以直接提出稅務(wù)行政復議，并說明理由?

　　【正確答案】

　　食品生產(chǎn)企業(yè)不能直接提出稅務(wù)行政復議，根據(jù)規(guī)定，申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳納稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

　　<3> 、如果食品生產(chǎn)企業(yè)可以提出稅務(wù)行政復議，企業(yè)應(yīng)該向誰提出行政復議申請?企業(yè)應(yīng)該在何時提出該復議申請?

　　【正確答案】

　　食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該向縣國稅局提出行政復議申請。其申請復議的時間為補交20萬元稅款之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》臨考測試題匯總
2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》全真模擬試題三”供廣大考生練習。

　　5、某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經(jīng)有關(guān)部門批準于2017年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2017年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。

　　經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購建成本為5000萬元，辦公樓裝修費用為1000萬元;中央空調(diào)購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作固定資產(chǎn)核算。

　　假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)的證明資料(計算房產(chǎn)原值時不考慮土地價格)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、說明該辦公樓2017年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時間。

　　【正確答案】

　　該辦公樓2017年房產(chǎn)稅應(yīng)稅的時間為1、2月，以及11、12月。免稅期間為3～10月。

　　<2> 、分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，并計算該辦公樓2017年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

　　【正確答案】

　　重置前房產(chǎn)稅計稅依據(jù)：500×(1-20%)=400(萬元)

　　重置后房產(chǎn)稅計稅依據(jù)：[5000+(500-400)+1000+200+300]×(1-20%)=5280(萬元)

　　2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(萬元)

　　<3> 、說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

　　【正確答案】

　　推倒重置的房屋按照稅法規(guī)定的折舊年限計提折舊，所以最低折舊年限為20年。

　　<4> 、說明該公司購入的中央空調(diào)和電梯的進項稅額能否抵扣?若能，如何抵扣?

　　【正確答案】

　　公司購入中央空調(diào)和電梯的進項稅可以抵扣。根據(jù)規(guī)定2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　6、2016年7月萬保房地產(chǎn)開發(fā)公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠分別以自行開發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達建材經(jīng)營公司，并約定按投資比例進行利潤分配、共同承擔投資風險。

　　投資主體投資情況匯總表 單位：萬元

　　問題：

　　<1> 、各投資主體投資設(shè)立萬海達建材經(jīng)營公司的行為，所涉及的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅應(yīng)如何處理?

　　【正確答案】

　　(1)萬保房地產(chǎn)開發(fā)公司

　?、僭鲋刀?/p>

　　營改增后，以房地產(chǎn)投資入股，視同銷售征收增值稅;

　　②土地增值稅

　　以開發(fā)產(chǎn)品(房產(chǎn))對外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，按規(guī)定征收土地增值稅。

　?、燮髽I(yè)所得稅

　　開發(fā)產(chǎn)品(房產(chǎn))因投資引起資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生改變，應(yīng)視同銷售確定收入征收企業(yè)所得稅，其所得可以分5年均勻計入應(yīng)納稅所得額。

　　(2)海奧裝飾公司用貨幣資金投資，不涉及稅款繳納。

　　(3)達明塑鋼廠以外購的鋼材對外投資

　　應(yīng)視同銷售征收增值稅;

　　外購貨物因投資引起資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生改變，應(yīng)視同銷售確定收入征收企業(yè)所得稅，其所得可以分5年均勻計入應(yīng)納稅所得額。

　　<2> 、應(yīng)如何確定各投資主體投資業(yè)務(wù)涉及的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?(不要求計算具體數(shù)額)

　　【正確答案】

　　(1)萬保房地產(chǎn)開發(fā)公司

　　增值稅計稅依據(jù)：以投資確認的不含增值稅公允價值作為銷售額，計算繳納增值稅;

　　企業(yè)所得稅計稅依據(jù)：以投資確認的不含增值稅公允價值作為應(yīng)稅收入額，扣除賬面價值和繳納的土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加后的余額，作為該投資房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)達明塑鋼廠

　　增值稅：以投資確認的不含增值稅公允價值作為銷售額計算銷項稅額。

　　企業(yè)所得稅：以投資確認的不含增值稅公允價值作為應(yīng)稅收入額，扣除賬面價值和繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加后的余額，作為該外購鋼材對外投資的應(yīng)納稅所得額。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》臨考測試題匯總
2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》全真模擬試題三”供廣大考生練習。