2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》全真模擬試題一

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、.稅務(wù)師在對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人納稅審核時(shí)，下列觀點(diǎn)不正確的是(　)。

　　A.應(yīng)核查小規(guī)模納稅人將含稅的銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算是否正確

　　B.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn).選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)適用的征收率為3%

　　C.營(yíng)改增試點(diǎn)政策規(guī)定，部分特定應(yīng)稅行為的應(yīng)稅銷(xiāo)售額允許按扣除項(xiàng)目后的余額計(jì)算應(yīng)納增值稅額

　　D.小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù).異地銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)以及房地開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，除適用的預(yù)征率和申報(bào)抵減稅額與一般納稅人略有差異外，審核內(nèi)容和方法與一般納稅人相同

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人的征收率為3%或5%，其中銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn).選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)適用的征收率為5%，其余均為3%。

　　2、某化工生產(chǎn)企業(yè)2016年3月8日賒銷(xiāo)商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，當(dāng)天B公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬(wàn)元;3月12日，用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬(wàn)元，取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過(guò)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A.發(fā)生賒銷(xiāo)

　　借：應(yīng)收票據(jù)117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫(kù)存商品80

　　C.繳納上月的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18

　　貸：銀行存款18

　　D.當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)該是：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11.2

　　3、某個(gè)體工商戶以生產(chǎn)小商品為主，本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中處理錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.計(jì)提工資8000元，其中應(yīng)在稅后列支1000元：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　 7000

　　稅后列支費(fèi)用　　 1000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　8000

　　B.取得存款利息3000元，存入銀行：

　　借：銀行存款 3000

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000

　　C.代扣員工個(gè)人所得稅245元：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　　245

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅 245

　　D.接受不征稅的財(cái)政補(bǔ)貼20000元：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收支 20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中沒(méi)有“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，相關(guān)費(fèi)用通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。

　　4、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審核代理實(shí)務(wù)表述不正確的是(　)。

　　A.領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票，不需要辦理行政審批

　　B.單位和個(gè)人辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記，則應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更.繳銷(xiāo)手續(xù)

　　C.交舊購(gòu)新與驗(yàn)舊購(gòu)新基本相同，主要一點(diǎn)區(qū)別是稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)舊發(fā)票存根以后，由用票單位自己保管

　　D.收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票

　　【正確答案】C

　　【答案解析】驗(yàn)舊購(gòu)新與交舊購(gòu)新基本相同，主要一點(diǎn)區(qū)別是稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)舊發(fā)票存根以后，由用票單位自己保管。

　　5、下列說(shuō)法中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是(　)。

　　A.某企業(yè)更換法人代表

　　B.某企業(yè)由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司

　　C.某企業(yè)增加注冊(cè)資本

　　D.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)跨省遷移

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　6、某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，分支機(jī)構(gòu)在乙地，那么總分機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在(　)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。

　　A.甲地

　　B.乙地

　　C.各自機(jī)構(gòu)所在地

　　D.總機(jī)構(gòu)的上級(jí)主管部門(mén)所在地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)總.分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

　　7、承接非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，不必分析評(píng)估的方面是(　)。

　　A.委托人的整體經(jīng)濟(jì)情況

　　B.委托事項(xiàng)是否屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托

　　C.事務(wù)所是否有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)能力

　　D.事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承接非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)分析評(píng)估的方面包括：1.委托事項(xiàng)是否屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù);2.本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)實(shí)施能力;3.本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);4.其他相關(guān)因素。所以選項(xiàng)A不屬于分析評(píng)估的內(nèi)容。

　　8、下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是(　)。

　　A.查定征收一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅單位

　　B.定期定額征收一般適用于小型個(gè)體工商戶

　　C.委托代征稅款一般適用于零星.分散和異地繳納的稅款征收

　　D.查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品.產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式

　　【正確答案】A

　　【答案解析】查定征收一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料.產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨的單位。

　　9、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人

　　B.納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次

　　C.稅務(wù)檢查中，可以到車(chē)站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù).憑證和資料

　　D.稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)納稅人的銀行存款賬戶

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象，所以A不正確。

　　10、稅務(wù)師的非鑒證服務(wù)不包括(　)。

　　A.開(kāi)展涉稅培訓(xùn)

　　B.代辦納稅.退稅和減免稅申報(bào)

　　C.利用主機(jī)共享系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值專(zhuān)用發(fā)票

　　D.代為領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由納稅人自己領(lǐng)購(gòu)。

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　　11、下列關(guān)于工作底稿管理制度的要求，表述不正確的是(　)。

　　A.保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性

　　B.安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)工作底稿保密

　　C.便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿

　　D.自行確定業(yè)務(wù)工作底稿保管期限

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)工作底稿保管期限不得低于10年。

　　12、下列不屬于行政復(fù)議證據(jù)的是(　)。

　　A.書(shū)證

　　B.物證

　　C.視聽(tīng)資料

　　D.其他案件結(jié)論

　　【正確答案】D

　　【答案解析】行政復(fù)議證據(jù)不包括其他案件結(jié)論。

　　13、稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2017年7月書(shū)立.領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理不正確的是(　)。

　　A.以產(chǎn)品換取的材料所簽訂的合同，以產(chǎn)品同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格按適用稅率繳納印花稅

　　B.和某銀行簽訂貸款期限延長(zhǎng)合同，貸款金額不變，不需要繳納印花稅

　　C.總賬記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒(méi)有發(fā)生變化，不需要繳納印花稅

　　D.由于經(jīng)營(yíng)情況改變，增加采購(gòu)數(shù)量的，已繳納印花稅的原采購(gòu)合同未作修改，不繳納印花稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】采取以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為合同。應(yīng)按合同所載的購(gòu)銷(xiāo)合計(jì)金額貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按購(gòu).銷(xiāo)數(shù)量按照相關(guān)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算印花稅。

　　14、在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列不應(yīng)征收土地增值稅的是(　)。

　　A.某房地產(chǎn)企業(yè)將自有房產(chǎn)用于抵債

　　B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)

　　C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開(kāi)發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

　　D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢(qián)合作建造寫(xiě)字樓，約定按五五比例分成自用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　15、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不準(zhǔn)予按照實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是(　)。

　　A.與銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的土地出讓金

　　B.房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　C.銷(xiāo)售房產(chǎn)繳納的城建稅

　　D.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)題意，銷(xiāo)售房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用不能按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行扣除。

　　16、境內(nèi)居民企業(yè)A公司擁有B公司比例達(dá)到70%，而B(niǎo)公司又擁有C公司60%，C公司又擁有D公司60%，D公司又擁有E公司(外國(guó)公司)60%，其計(jì)算A對(duì)E的股東持股比例是(　)。

　　A.15.12%

　　B.100%

　　C.60%

　　D.70%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在具體計(jì)算中國(guó)居民企業(yè)股東當(dāng)期的視同外國(guó)企業(yè)股息分配的所得時(shí)，股東持股比例按各層實(shí)際持股比例相乘計(jì)算。計(jì)算“股東持股比例”時(shí)，按各層實(shí)際持股比例相乘計(jì)算，A公司對(duì)E公司的持股比例為15.12%(70%×60%×60%×60%)。

　　17、約翰是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。約翰2016年5月15日來(lái)北京工作，10月13日離開(kāi)中國(guó)，取得回國(guó)探親費(fèi)2萬(wàn)元。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。2016年10月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.3338.04

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

　　=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)

　　回國(guó)探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。

　　18、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是(　)。

　　A.商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，應(yīng)一并計(jì)征消費(fèi)稅

　　B.收取白酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

　　C.委托加工黃酒，受托方按納稅人收回的黃酒數(shù)量，代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后加價(jià)銷(xiāo)售的，依法繳納消費(fèi)稅，并允許扣除委托方已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，高檔化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項(xiàng)B，對(duì)于包裝物押金，除啤酒.黃酒以外的酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷(xiāo)售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過(guò)12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷(xiāo)售額征稅。選項(xiàng)C，黃酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工收回后加價(jià)銷(xiāo)售，不用再繳納消費(fèi)稅。

　　19、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年7月銷(xiāo)售服裝取得含稅收入8萬(wàn)元，銷(xiāo)售副食品取得含稅收入12萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售小電器取得含稅收入2萬(wàn)元。8月7日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中(納稅期限為1個(gè)月)，“應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額”欄中合計(jì)金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.22

　　B.21.15

　　C.20.75

　　D.18.80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)在該欄中填寫(xiě)的合計(jì)金額=(8+12+2)÷(1+17%)=18.80(萬(wàn)元)

　　20、下列業(yè)務(wù)不在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用增值稅一般納稅人)第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中反映的是(　)。

　　A.因管理不善導(dǎo)致非正常損失的外購(gòu)原材料

　　B.將外購(gòu)生產(chǎn)用材料用于本企業(yè)的職工食堂

　　C.自產(chǎn)貨物用于集體福利

　　D.因管理不善導(dǎo)致被盜的產(chǎn)成品的外購(gòu)材料

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，屬于視同銷(xiāo)售情況，不在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中反映。
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