2017年稅務(wù)師《稅法二》考前沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《稅法二》考前沖刺試題四”本文為稅法二的試題，本文模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　四、綜合題

　　1、甲公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司，在2017年年初匯算清繳2016年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，自行將全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，已繳納所得稅稅額為90萬(wàn)元。稅務(wù)師事務(wù)所檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

　　(1)7月份企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，設(shè)備使用期為5年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。當(dāng)月投入使用。企業(yè)當(dāng)年已計(jì)提了折舊費(fèi)11.7萬(wàn)元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。

　　(2)8月份為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款40萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。

　　(3)9月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。截止2016年末該工程尚未完工。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。

　　(4)10月份與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同，合同上注明對(duì)方介紹給本企業(yè)120萬(wàn)元收入的勞務(wù)項(xiàng)目，本企業(yè)支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金18萬(wàn)元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。

　　(5)將持有的乙公司10萬(wàn)股股權(quán)的80%股權(quán)讓給丙公司。假定收購(gòu)日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。取得丙公司股權(quán)支付66萬(wàn)元、銀行存款6萬(wàn)元。乙公司認(rèn)為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。

　　(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為10%)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、甲公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額為(　)萬(wàn)元。

　　A、11.7

　　B、4.17

　　C、5.12

　　D、5.35

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，增值稅已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不再計(jì)入原值計(jì)提折舊;計(jì)提折舊的時(shí)間應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，即8～12月共5個(gè)月。

　　甲公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=50÷5÷12×5=4.17(萬(wàn)元)

　　<2> 、甲公司當(dāng)年捐贈(zèng)支出和在建工程貸款利息稅前扣除額為(　)萬(wàn)元。

　　A、40

　　B、50

　　C、0

　　D、10

　　【正確答案】C

　　【答案解析】直接向某小學(xué)捐款40萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)資本化，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　<3> 、甲公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額為(　)萬(wàn)元。

　　A、6

　　B、18

　　C、0

　　D、12

　　【正確答案】A

　　【答案解析】非保險(xiǎn)企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。

　　當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120×5%=6(萬(wàn)元)。

　　<4> 、甲公司股權(quán)重組中的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、1.33

　　C、20

　　D、1.68

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)雖然適用特殊性稅務(wù)處理，但是非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分是不免稅的。 甲公司股權(quán)重組中取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×10×80%×(6÷72)=1.33(萬(wàn)元)

　　<5> 、甲公司境內(nèi)所得當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A、17.72

　　B、14.17

　　C、10.63

　　D、5.86

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)補(bǔ)稅的所得額=(11.7-4.17)+40+10+(18-6)+1.33=70.86(萬(wàn)元)

　　甲公司當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=70.86×15%=10.63(萬(wàn)元)

　　<6> 、甲公司境外所得當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A、11.67

　　B、3.89

　　C、17.5

　　D、19.44

　　【正確答案】B

　　【答案解析】境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=70÷(1-10%)×(15%-10%)=3.89(萬(wàn)元)。

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　　2、中國(guó)公民趙某與張某在A市共同出資設(shè)立甲合伙企業(yè)，出資比例為1 ：1。2017年年初，趙某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了2016年度的所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表以及預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。該合伙企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映：合伙企業(yè)2016年度的銷售收入為70萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本30萬(wàn)元，稅金及附加4萬(wàn)元，銷售費(fèi)用15萬(wàn)元，管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，利潤(rùn)總額17.5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核甲合伙企業(yè)的申報(bào)材料，發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)2016年度給每位合伙人支付工資48000元。

　　(2)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備5000元，計(jì)入了管理費(fèi)用中。

　　(3)銷售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為11萬(wàn)元。

　　(4)其他業(yè)務(wù)收入實(shí)際上是合伙企業(yè)甲對(duì)外投資從被投資企業(yè)分回的紅利。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商管理部門所處的罰款2萬(wàn)元。

　　(6)趙某以甲企業(yè)的名義多次租賃汽車供家人生活使用。2016年度的租賃費(fèi)共3000元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。

　　趙某在B市與其他合伙人另外設(shè)立乙合伙企業(yè)，分得所得8萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)調(diào)整項(xiàng)目。趙某選擇從甲合伙企業(yè)中扣除生計(jì)費(fèi)。

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　<1> 、甲合伙企業(yè)允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是(　)元。

　　A、110000

　　B、14000

　　C、105000

　　D、107500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=700000×15%=105000(元)，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為110000元，準(zhǔn)予扣除105000元，納稅調(diào)增5000元。

　　<2> 、下列各項(xiàng)中，應(yīng)并入甲合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中統(tǒng)一納稅的有(　)。

　　A、合伙人的工資超出費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分

　　B、從被投資企業(yè)分回的紅利

　　C、汽車租賃費(fèi)支出

　　D、壞賬準(zhǔn)備金

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】合伙人的工資不可以稅前直接扣除，只能扣除3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);汽車租賃費(fèi)屬于家庭生活支出，不能在稅前扣除;壞賬準(zhǔn)備金不得稅前扣除。所以選項(xiàng)ACD均要并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。從被投資企業(yè)分回的紅利，不作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，而作為“利息、股利、紅利”所得單獨(dú)計(jì)稅。

　　<3> 、趙某從甲合伙企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額為(　)元。

　　A、60000

　　B、60200

　　C、63700

　　D、70900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】趙某從甲企業(yè)獲得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=[175000+48000×2+5000+5000-100000+20000+3000)]÷2-3500×12=60000(元)。

　　<4> 、趙某應(yīng)就甲、乙合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A、30850

　　B、34065

　　C、34815

　　D、34250

　　【正確答案】D

　　【答案解析】趙某應(yīng)就甲、乙合伙企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅=(60000+80000)×35%-14750=34250(元)

　　<5> 、趙某來源于甲合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A、13827.94

　　B、13795.13

　　C、14678.57

　　D、16158.96

　　【正確答案】C

　　【答案解析】趙某來源于合伙企業(yè)甲的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=34250×60000÷(60000+80000)=14678.57(元)

　　<6> 、趙某以上的各項(xiàng)所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A、49065

　　B、49915

　　C、40850

　　D、44250

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲合伙企業(yè)從被投資企業(yè)分回的紅利100000元應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，合伙人趙某應(yīng)得的50000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×20%=10000(元)，因此趙某以上的各項(xiàng)收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=34250+10000=44250(元)。

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