2017年稅務(wù)師《稅法二》考前測(cè)試卷四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試將于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提供“2017年稅務(wù)師《稅法二》考前測(cè)試卷四”本文模擬真實(shí)機(jī)考考試中綜合題類(lèi)型，希望大家認(rèn)真對(duì)待模擬試題，掌握必考知識(shí)點(diǎn)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　2017年稅務(wù)師《稅法二》考前測(cè)試卷：綜合題

　　綜合題

　　1、某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2016年該企業(yè)自行核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為50000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目合計(jì)35700萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為16300萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)管理費(fèi)用賬戶(hù)列支1200萬(wàn)元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)240萬(wàn)元.環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金支出40萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)支出120萬(wàn)元。

　　(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)列支300萬(wàn)元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬(wàn)元，支付利息100萬(wàn)元，同期同類(lèi)銀行利率是5%。

　　(3)銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶(hù)列支2500萬(wàn)元，其中含全年實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬(wàn)元。

　　(4)投資收益賬戶(hù)列支金額245萬(wàn)元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息10萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入35萬(wàn)元，從境外B公司分回股息紅利200萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10%。

　　(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格340萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　(6)企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反應(yīng)在賬務(wù)中。

　　(7)計(jì)入本費(fèi)用的工資總額300萬(wàn)元(其中包含福利部門(mén)職工的工資20萬(wàn)元)，發(fā)生的職工福利費(fèi)支出35萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出6萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出7萬(wàn)元，取得合法.有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù)。

　　(8)購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，設(shè)備的投資額240萬(wàn)元，2月份投入使用，該設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，期限為10年，無(wú)殘值率。企業(yè)當(dāng)年未計(jì)提該設(shè)備的折舊

　　(9)營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支130萬(wàn)元，其中包括通過(guò)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)對(duì)貧困地區(qū)的捐款120萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰10萬(wàn)元。

　　其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費(fèi)45萬(wàn)元，上年的發(fā)生的虧損15萬(wàn)元。

　　假定：不考慮程序方面的問(wèn)題和相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　<1> .2016年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)(　)萬(wàn)元。(考慮加計(jì)扣除的因素)

　　A.1414

　　B.1500

　　C.1400

　　D.1514

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)：(50000+2000+340)×5‰=261.7(萬(wàn)元)，240×60%=144(萬(wàn)元)，二者比較，納稅調(diào)整240-144=96(萬(wàn)元)，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=120×50%=60(萬(wàn)元)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額=100-1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)=1200-96+60+300-50=1414(萬(wàn)元)

　　<2> .2016年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用(　)萬(wàn)元。(考慮上年事項(xiàng))

　　A.2455

　　B.2451

　　C.2500

　　D.2545

　　【正確答案】D

　　【答案解析】廣告費(fèi)扣除限額=(50000+2000+340)×15%=7851(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了2370萬(wàn)元，允許全部扣除，上年沒(méi)有扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費(fèi)用45萬(wàn)元也可以扣除，稅前可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用=2500+45=2545(萬(wàn)元)。

　　<3> .2016年度該企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)(　)萬(wàn)元。

　　A.17965

　　B.16965

　　C.16300

　　D.16945

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=16300+340-240+585(接受捐贈(zèng))-20(折舊)=16965(萬(wàn)元)

　　<4> .該企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出(　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.130

　　C.120

　　D.110

　　【正確答案】C

　　【答案解析】捐贈(zèng)扣除的限額=16965×12%=2035.8(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)120萬(wàn)元，允許全部扣除，稅務(wù)處罰10萬(wàn)元不能在所得稅前扣除。稅前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出為120萬(wàn)元。

　　<5> .根據(jù)上述題目，涉及的所得稅的處理符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.用于抵債的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入

　　B.福利部門(mén)職工的工資20萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整到職工福利費(fèi)中扣除

　　C.環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金支出可以在稅前扣除

　　D.從境內(nèi)A企業(yè)分回的股息需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　E.購(gòu)入的安全生產(chǎn)設(shè)備可以按投資額的5%抵免稅額

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】從境內(nèi)A企業(yè)分回的股息紅利免征企業(yè)所得稅;購(gòu)入的安全生產(chǎn)設(shè)備可以按投資額的10%抵免稅額。

　　<6> .企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.2897.65

　　B.2920.44

　　C.2087.65

　　D.2503.09

　　【正確答案】D

　　【答案解析】職工福利費(fèi)扣除限額=280×14%=39.2(萬(wàn)元)<(35+20)萬(wàn)元。

　　所以福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整=55-39.2=15.8(萬(wàn)元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=280×8%=22.4(萬(wàn)元)>6萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=280×2%=5.6(萬(wàn)元)>7萬(wàn)元。

　　所以職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整=7-5.6=1.4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[16965+(1500-1414)-10-35-200+15.8+1.4+10-45-15]×15%+200÷(1-10%)×(15%-10%)-240×10%=2515.98+11.11-24=2503.09(萬(wàn)元)

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　　2、中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2016年收入情況如下：(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取不含稅租金4000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用900元，已取得合法有效的支出憑證。

　　(2)在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月份取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。

　　(3)4月份取得上年度一次性獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。

　　(4)6月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

　　(5)7月份轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得凈所得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在中國(guó)香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。

　　(6)8月份開(kāi)始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。

　　(7)A上市公司于2016年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。

　　已知：在計(jì)算稅額的時(shí)候不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。

　　<1> .王某1月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.240

　　B.700

　　C.640

　　D.1280

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×10%=240(元)

　　<2> .王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.7000

　　B.5600

　　C.6400

　　D.6000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】獨(dú)立董事費(fèi)按照勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的加成計(jì)征即應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

　　<3> .計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.320

　　B.768

　　C.700

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)。

　　<4> .王某7月轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.39064.12

　　B.0

　　C.3064.12

　　D.36000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得暫不征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=180000×20%=36000(元)。

　　<5> .王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.4120

　　B.2620

　　C.3745

　　D.4125

　　【正確答案】B

　　【答案解析】雇傭單位在支付工資.薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司在計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候不扣除相關(guān)的費(fèi)用，所以從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。

　　<6> .該公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.800

　　B.600

　　C.620

　　D.360

　　【正確答案】D

　　【答案解析】超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金=115000-25000×3=40000(元)，40000÷8-3500=1500(元)，適用3%的稅率。應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×8=360(元)。

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