2017年稅務師《稅法一》機考模擬試題二

　　2017年稅務師《稅法一》機考模擬試題：多項選擇題

　　多項選擇題

　　1、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有(　)。

　　A.對稠油.高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

　　B.開采原油過程中用于加熱.修井的原油，免稅

　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品和其他方面的，均不繳納資源稅

　　D.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因自然災害遭受重大損失的，由省.自治區(qū).直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

　　E.納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。

　　2、關(guān)稅的強制執(zhí)行措施有(　)。

　　A.處以應納關(guān)稅的1～5倍罰款

　　B.征收滯納金

　　C.變價拍賣抵稅

　　D.強制扣繳

　　E.延期繳納稅款

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】關(guān)稅強制執(zhí)行措施有兩類：一是征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅款的萬分之五按日征收;二是強制征收，海關(guān)可以采取強制扣繳.變價抵繳等強制措施。

　　3、下列選項中，屬于關(guān)稅納稅義務人的有(　)。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.出口貨物的收貨人

　　D.進口貨物的發(fā)貨人

　　E.進出境物品的所有人

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】稅法規(guī)定，關(guān)稅的納稅人為進口貨物的收貨人.出口貨物的發(fā)貨人.進出境物品的所有人。

　　4、關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有(　)。

　　A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進口征收關(guān)稅

　　B.在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

　　C.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料.物料和飲食用品免征關(guān)稅

　　D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅

　　E.因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過6個月原狀復運進境的，一律照章征收進口關(guān)稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;選項E，因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復運進境的，不征收進口關(guān)稅。

　　5、關(guān)于消費稅計稅價格的確定，下列表述不正確的有(　)。

　　A.卷煙.白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定

　　B.進口卷煙的計稅價格由省級國家稅務局核定

　　C.卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅

　　D.納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據(jù)

　　E.自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號.規(guī)格的卷煙

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】進口卷煙的計稅價格由海關(guān)核定;卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格征稅;納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)核定計稅依據(jù)。

　　6、城市維護建設(shè)稅的計算基數(shù)不包括(　)。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物確認的免抵退稅額

　　B.查補的增值稅.消費稅稅額

　　C.享受稅收優(yōu)惠而減免的增值稅.消費稅

　　D.貨物進口時征收的增值稅

　　E.查補增值稅.消費稅繳納的滯納金和罰款

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】出口業(yè)務中的免抵稅額是城市維護建設(shè)稅的計算基數(shù)，免抵退稅額不征收城市維護建設(shè)稅;城市維護建設(shè)稅是以增值稅.消費稅實際繳納的稅額為計稅依據(jù)，但是不包括加收的滯納金和罰款。

　　7、資源稅的納稅義務人包括(　)。

　　A.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人

　　B.在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的中外合作企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)海鹽的鹽場

　　D.2017年5月在河北省利用設(shè)施直接從江河取用地下水的單位

　　E.進口應稅礦產(chǎn)資源的外商投資企業(yè)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】進口環(huán)節(jié)不征收資源稅。

　　8、納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應同時提供(　)。

　　A.車主身份證明

　　B.車輛價格證明

　　C.保險繳納證明

　　D.車輛合格證明

　　E.車主納稅證明

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主身份證明.車輛價格證明和車輛合格證明。

　　9、下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有(　)。

　　A.已使用過的設(shè)備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)

　　B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　D.國家計劃內(nèi)出口的卷煙

　　E.進料加工復出口的貨物

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】進料加工復出口的貨物適用免稅并退稅的政策。

　　10、根據(jù)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點政策，銷售的下列(　)貨物，向稅務機關(guān)申報繳納增值稅.消費稅。

　　A.向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物

　　B.向保稅區(qū).不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物(未經(jīng)加工的保稅貨物除外)

　　C.向保稅區(qū).不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物(包括未經(jīng)加工的保稅貨物)

　　D.向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物(未經(jīng)加工的保稅貨物除外)

　　E.向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物(包括未經(jīng)加工的保稅貨物)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】銷售的下列貨物,向稅務機關(guān)申報繳納增值稅.消費稅：(1)向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物。(2)向保稅區(qū).不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物(未經(jīng)加工的保稅貨物除外)。(3)向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物(未經(jīng)加工的保稅貨物除外)。

　　11、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有(　)。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　E.銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折讓額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

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　　12、以下各業(yè)務中，實行增值稅即征即退政策的有(　)。

　　A.經(jīng)人民銀行.銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供的有形動產(chǎn)融資租賃服務

　　B.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入

　　C.體育彩票的發(fā)行收入

　　D.一般納稅人提供管道運輸服務

　　E.以三剩物.次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的纖維板

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B和C實行免征增值稅的政策。

　　13、關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有(　)。

　　A.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起30天內(nèi)申報納稅

　　B.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收

　　C.車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地或納稅人所在地

　　D.底盤(車架)發(fā)生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報

　　E.進口應稅車輛，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60天內(nèi)申報納稅;底盤(車架)發(fā)生改變的車輛，納稅人必須重新按最低計稅價格的70%作為計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。

　　14、以下關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策，描述正確的有(　)。

　　A.對實際開采年限在15年(含)以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

　　B.對依法在建筑物下.鐵路下.水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%

　　C.對鼓勵利用的低品位礦.廢石.尾礦.廢渣.廢水.廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否給予減稅或免稅

　　D.對充填開采置換出來的煤炭減征50%

　　E.對取用污水處理回用水.再生水等非常規(guī)水源，資源稅減征50%

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，對取用污水處理回用水.再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。

　　15、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的說法中，正確的有(　)。

　　A.流動經(jīng)營的單位和個人，按納稅人繳納增值稅.消費稅所在地繳納城建稅

　　B.代扣代繳增值稅.消費稅的，在委托方所在地繳納城建稅

　　C.納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地繳納城建稅

　　D.個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，一律在經(jīng)營地征收城建稅

　　E.各銀行繳納的城建稅，均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，代扣代繳增值稅.消費稅的，在代扣代繳方所在地繳納城建稅;選項D，個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設(shè)稅，由各省.自治區(qū).直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

　　16、下列關(guān)于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，正確的有(　)。

　　A.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅.消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

　　B.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅.消費稅，電子商務企業(yè).電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人

　　C.在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅.消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

　　D.跨境電子商務零售進口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額

　　E.跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應進行認證，未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅.消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收;選項D，跨境電子商務零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額。

　　17、紅星化妝品公司(一般納稅人)2017年2月將購進的(低檔)洗發(fā)水(不含稅價7萬元)全部和自家生產(chǎn)的高檔化妝品搭配組成成套化妝品5000套，2月份對外銷售成套化妝品3000套，取得不含稅收入14萬元，銷售自產(chǎn)低檔護發(fā)素，取得不含稅收入9萬元。關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務的表述，正確的有(　)。(高檔化妝品消費稅稅率為15%)

　　A.洗發(fā)水不屬于消費稅應稅消費品，不可以抵扣成套化妝品的應納消費稅

　　B.洗發(fā)水要繳納消費稅0.28萬

　　C.護發(fā)素應納消費稅為0.72萬元

　　D.洗發(fā)水可扣除已納消費稅為0.56萬元

　　E.成套化妝品應納消費稅為2.1萬元

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】洗發(fā)水.護發(fā)素不屬于應稅消費品“高檔化妝品”范圍，不征收消費稅，不可以抵扣成套化妝品的應納消費稅。成套化妝品應納消費稅=14×15%=2.1(萬元)。

　　18、關(guān)于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有(　)。

　　A.金銀首飾改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款

　　B.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按新金銀首飾的作價確定計稅依據(jù)征收消費稅

　　C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅

　　D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為移送的當天

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

　　19、某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售其生產(chǎn)的啤酒，每噸不含稅價格為2850元，同時規(guī)定每噸另單獨收取優(yōu)質(zhì)服務費100元.手續(xù)費40元，單獨核算包裝物押金50元(押金期限3個月)，則下列說法正確的有(　)。

　　A.每噸啤酒的增值稅計稅銷售額為3012.39元

　　B.每噸啤酒的增值稅計稅銷售額為2969.66元

　　C.每噸啤酒的增值稅計稅銷售額為2435.90元

　　D.每噸啤酒的消費稅稅額為250元

　　E.每噸啤酒的消費稅稅額為220元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】計算銷售啤酒的增值稅時，單獨核算包裝物押金未到期的不并入銷售額，則每噸啤酒的增值稅計稅銷售額=2850+(100+40)/(1+17%)=2969.66(元);確定啤酒的消費稅適用稅額時，要將其包裝物押金價稅分離并入銷售額確定稅率級次，每噸出廠價格(含包裝物及包裝物押金)=2850+(100+40+50)/(1+17%)=3012.39(元)>3000元，則適用250元/噸的稅率。

　　20、下列關(guān)于消費稅的表述中，說法正確的有(　)。

　　A.啤酒.黃酒采用比例稅率

　　B.進口卷煙的計稅依據(jù)由國家稅務總局核定

　　C.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上的.累計上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關(guān)重新核定最低計稅價格

　　D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關(guān)應核定消費稅最低計稅價格

　　E.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】啤酒.黃酒采用定額稅率。

　　21、稅源是稅款的最終來源。以下關(guān)于稅源的表述中，正確的有(　)。

　　A.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力

　　B.稅源是稅收負擔的最終歸宿

　　C.稅源和課稅對象是一致的

　　D.稅源和課稅對象是不一致的

　　E.在社會產(chǎn)品價值中，能夠成為稅源的不單是國民收入分配中形成的各種收入

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時，稅源和課稅對象是一致的，如對各種所得課稅。但是很多稅種其課稅對象并不是或不完全是國民收入分配中形成的各種收入，如營業(yè)稅.消費稅.房產(chǎn)稅等?？梢姡皇窃谏贁?shù)情況下，課稅對象和稅源才是一致的，對于大多數(shù)稅種來說，兩者是不一致的。在社會產(chǎn)品價值中，能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入。

　　22、我國現(xiàn)行資源稅的特點有(　)。

　　A.具有受益稅性質(zhì)

　　B.具有行為稅性質(zhì)

　　C.實行從量定額征收

　　D.只對特定資源征稅

　　E.具有級差收入稅的特點

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】我國現(xiàn)行資源稅主要有三個特點，沒有B選項和C選項陳述的特點。

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