2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題一

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲.乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是(　)萬元。

　　A.79

　　B.279

　　C.300

　　D.600

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值(2000-400)-抵債資產(chǎn)的價(jià)稅合計(jì)(100×13×1.17)=79(萬元)

　　本題的參考分錄如下：

　　借：庫存商品1300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)221

　　壞賬準(zhǔn)備400

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失79

　　貸：應(yīng)收賬款2000

　　2.A公司為建造一艘大型貨船于2×12年1月1日借入專門借款1200萬元，年利率8%，同時(shí)占用的一般借款有如下兩筆：2×12年1月1日取得長期借款1000萬元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付;2×12年6月1日發(fā)行面值2000萬元的債券，期限5年，票面利率8%，實(shí)際利率6%，利息按年支付。2×12年1月1日開始動(dòng)工興建，2×12年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，2×12年3月1日至6月30日因工程安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，當(dāng)期該貨船未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則A公司2×12年借款費(fèi)用資本化金額為(　)萬元。[已知(P/F，6%，5)=0.747;(P/A，6%，5)=4.212]

　　A.171

　　B.168

　　C.184

　　D.189

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A公司2×12年專門借款資本化金額=1200×8%=96(萬元);

　　一般借款中發(fā)行的債券的發(fā)行價(jià)格=2000×0.747+2000×8%×4.212=2167.92(萬元)，

　　則所占用一般借款資本化率=(2167.92×6%×7/12+1000×6%)/(2167.92×7/12+1000)=6%，

　　所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=1500×7/12+900×5/12=1250(萬元);

　　一般借款當(dāng)期資本化金額=1250×6%=75(萬元);

　　所以A公司2×12年借款費(fèi)用資本化金額=96+75=171(萬元)。

　　3.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2012年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊10萬元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元。甲公司對此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。甲公司2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為(　)萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.45

　　D.50

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(10+40)×(1-10%)=45(萬元)。

　　4.甲公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2012年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為240萬元。2013年發(fā)生壞賬30萬元，收回已核銷的壞賬10萬元，2013年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬元。則甲公司2013年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為(　)萬元。

　　A.-9

　　B.19

　　C.-29

　　D.49

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年末壞賬準(zhǔn)備的余額=240×5%=12(萬元);2013年壞賬準(zhǔn)備的余額=220×5%=11(萬元)，發(fā)生壞賬減少壞賬準(zhǔn)備的金額30萬元，收回已核銷的壞賬增加壞賬準(zhǔn)備的金額10萬元，因此2013年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11-(12-30+10)=19(萬元)。

　　5.某公司上年度資金平均占用額為5000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為1200萬元，預(yù)計(jì)本年銷售增長率為3%，資金周轉(zhuǎn)速度下降為1%，則預(yù)測本年度資金需要量為(　)萬元。

　　A.3953.14

　　B.3649.14

　　C.3874.86

　　D.3722.86

　　【正確答案】A

　　【答案解析】資金需要量=(5000-1200)×(1+3%)×(1+1%)=3953.14(萬元)

　　6.下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，不正確的是(　)。

　　A.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入.現(xiàn)金支出.現(xiàn)金余缺及資金的籌集和運(yùn)用四部分

　　B.現(xiàn)金預(yù)算是以銷售預(yù)算.生產(chǎn)預(yù)算.成本與費(fèi)用預(yù)算.預(yù)計(jì)資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心

　　C.現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的預(yù)算

　　D.資金的籌集與運(yùn)用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款.還款.支付利息.短期投資.投資收回等內(nèi)容

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。

　　7.某公司于2010年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403 500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3 500元，自2011年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2015年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對2015年度凈利潤的影響金額為(　)元。

　　A.-81000

　　B.-60750

　　C.81000

　　D.54270

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)該折舊年限變更對2015年度稅前利潤的調(diào)減額=策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[(403 500-(403 500-3500)÷10×4]-1 500｝÷(6-4)-[(403 500-3500)÷10]=81 000(元);

　　(2)該折舊年限變更對2007年度稅后凈利潤的調(diào)減額=81 000×(1-25%)=60750(元)。

　　8.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計(jì)提國債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元;(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.660

　　B.1060

　　C.1035

　　D.627

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×33%=660(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)×25%=400(萬元)

　　可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　660

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　400

　　9.A公司2011年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價(jià)值為10萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上的使用年限為5年，稅法上按10年計(jì)提折舊，凈殘值為0，則2014年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為(　)萬元。

　　A.7

　　B.4

　　C.6

　　D.3

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2014年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10-10/5×3=4(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　10.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2013年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2013年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是(　)元。

　　A.245.20

　　B.256.30

　　C.275.00

　　D.282.80

　　【正確答案】A

　　【答案解析】第一道工序的完工率=12×50%/(12+8)=30%;第二道工序的完工率=(12+8×50%)/(12+8)=80%;所以在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=80×30%+40×80%=56(件);單位產(chǎn)品的成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)。

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　　11.2013年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬元，增值稅額為114.75萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2013年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)萬元。

　　A.675

　　B.168.75

　　C.135

　　D.506.25

　　【正確答案】D

　　【答案解析】包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的修理服務(wù)費(fèi)應(yīng)該在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，所以，甲公司2013年12月應(yīng)確認(rèn)的收入=675×(1-25%)=506.25(萬元)。

　　12.2010年5月15日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計(jì)為7000萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場價(jià)格每股為4元，甲公司以1600萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備300萬元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　)元。

　　A.500

　　B.300

　　C.200

　　D.600

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=7000-1600×4=600(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款--乙公司　　　　7000

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　資本公積--股本溢價(jià)　　　　　　4800

　　營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得　　　　600

　　13.甲公司為增值稅一般納稅人，因資金緊張，無法償還所欠乙公司的應(yīng)付賬款500萬元，經(jīng)協(xié)商于2013年12月31日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲公司以一批原材料償還部分債務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，該批原材料賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為100萬元，同時(shí)乙公司同意豁免債務(wù)50萬元，剩余債務(wù)延期1年償還，并規(guī)定，債務(wù)重組后，如果甲公司下一年有盈利，則甲公司還需另行支付10萬元，作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補(bǔ)償，甲公司預(yù)計(jì)其下一年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。對于該項(xiàng)債務(wù)重組，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　)萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.60

　　D.70

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　333(500-100-100*17%-50)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　10

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　　40

　　14.20×3年12月1日，甲.乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同約定：20×4年2月甲公司以60元/件的價(jià)格向乙公司銷售20萬件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價(jià)款總額的20%。至20×3年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬元。不考慮其他因素，20×3年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為(　)萬元。

　　A.60

　　B.200

　　C.240

　　D.140

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司執(zhí)行合同損失=1400-60×20=200(萬元)

　　甲公司不執(zhí)行合同損失=60×20×20%=240(萬元)，甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同。

　　20×3年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=200-60=140(萬元)。

　　15.甲公司于2012年7月1日從銀行借入資金800萬元，借款期限為2年，年利率為6%，利息從2013年開始每年年初支付，到期時(shí)歸還本金及最后一年利息。所借款項(xiàng)已存入銀行。則2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該長期借款的金額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.896

　　C.848

　　D.800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2013年12月31日，該長期借款還有半年到期，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”下列示，所以長期借款的賬面價(jià)值為0。

　　16.黃河公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%，黃河公司2012年銷售額為1 000萬元，支付保修費(fèi)用10萬元，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用”的余額是15萬元，假定期初的保修費(fèi)至期末還沒有過期，則2012年期末“預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用”的余額是(　)萬元。

　　A.45

　　B.25

　　C.20

　　D.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年期末“預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用”的余額=15+1 000×2%-10=25(萬元)

　　17.采用售后回購方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“(　)”科目。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.其他業(yè)務(wù)收入

　　C.其他應(yīng)付款

　　D.發(fā)出商品

　　【正確答案】C

　　【答案解析】售后回購方式銷售下，回購價(jià)與售價(jià)之間的差額攤銷應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”。

　　18.20×7年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費(fèi)用為0.2萬元，差旅費(fèi)為0.3萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.100

　　B.117

　　C.117.5

　　D.100.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款.相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價(jià)款計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本中，談判費(fèi)用和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用。

　　19.下來關(guān)于持股比例變動(dòng)但仍需按權(quán)益法核算的處理中，說法不正確的是(　)。

　　A.增資下，新增部分投資成本大于投資時(shí)按新增持股比例應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本

　　B.增資下，新增部分投資成本小于投資時(shí)按新增持股比例應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按該差額，調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入

　　C.增資時(shí)，新增部分成本大于按新增持股比例計(jì)算新增投資日的公允價(jià)值份額，此時(shí)不需要調(diào)整新增部分的投資成本

　　D.增資時(shí)，當(dāng)新增投資成本大于按新增持股比例計(jì)算新增投資日的公允價(jià)值份額時(shí)，此時(shí)需要調(diào)整新增部分的投資成本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】投資方持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的處理投資方因增加投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位的持股比例增加，但被投資單位仍然是投資方的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

　　在新增投資日，如果新增投資成本大于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于新增投資日的公允價(jià)值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本;如果新增投資成本小于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于新增投資日的公允價(jià)值份額，應(yīng)按該差額，調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入。進(jìn)行上述調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與原持有投資和追加投資相關(guān)的商譽(yù)或計(jì)入損益的金額。

　　20.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8 000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1 000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2013年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為(　)萬元。

　　A.2 100

　　B.2 280

　　C.2 286

　　D.2 400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司在其2013年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益=(8 000-400+400/10×1/2)×30%=2286(萬元)

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　　21.下列關(guān)于共同經(jīng)營的說法中，不正確的是(　)。

　　A.合營方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營活動(dòng)，視共同經(jīng)營的情況，應(yīng)當(dāng)對發(fā)生的與共同經(jīng)營的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

　　B.合營方應(yīng)在生產(chǎn)成本中歸集合營中發(fā)生的所有費(fèi)用支出

　　C.共同經(jīng)營生產(chǎn)的產(chǎn)品對外出售時(shí)，合營方應(yīng)按享有的部分確認(rèn)收入

　　D.按照合營合同或協(xié)議約定，合營方將本企業(yè)資產(chǎn)用于共同經(jīng)營，合營期結(jié)束后合營方將收回該資產(chǎn)不再用于共同經(jīng)營，則合營方應(yīng)將該資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核共同經(jīng)營。對于合營中發(fā)生的某些支出需要各合營方共同負(fù)擔(dān)的，合營方應(yīng)將本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的份額計(jì)入生產(chǎn)成本。所以選項(xiàng)B不正確。

　　22.下列關(guān)于長期待攤費(fèi)用的說法中，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計(jì)入“在建工程”核算，待改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算

　　B.企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的借款利息.租金等，應(yīng)作為特殊項(xiàng)目在長期待攤費(fèi)用中核算

　　C.長期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，必須在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)平均攤銷，直至攤銷完畢

　　D.企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該作為長期待攤費(fèi)用核算，同時(shí)應(yīng)在租賃期限與預(yù)計(jì)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出時(shí)，先計(jì)入“在建工程”核算，待改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)由“在建工程”轉(zhuǎn)入“長期待攤費(fèi)用”核算。選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的借款利息.租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，長期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，并在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)平均攤銷，若不能使以后的會(huì)計(jì)期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　23.2015年12月31日，X公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試，該生產(chǎn)線的資料如下：該生產(chǎn)線由A.B.C三臺設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組;A.B.C三臺設(shè)備的賬面價(jià)值分別為80萬元.100萬元.70萬元，三臺設(shè)備的使用壽命相等。減值測試表明，A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬元，B和C設(shè)備均無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為(　)萬元。

　　A.16

　　B.40

　　C.14

　　D.30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A設(shè)備的減值分?jǐn)偙壤?80/(80+100+70)×100%=32%，按照分?jǐn)偙壤珹設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=[(80+100+70)-200] ×32%=16(萬元);分?jǐn)倻p值損失后的賬面價(jià)值=80-16=64(萬元)，高于A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額50萬元，所以A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)16萬元的減值損失。

　　24.在某項(xiàng)固定資產(chǎn)租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為55萬元，每年年末支付15萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元，則最低租賃付款額為(　)萬元。

　　A.62

　　B.60

　　C.63

　　D.55

　　【正確答案】A

　　【答案解析】最低租賃付款額=每年支付的租金15×4+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=62(萬元)。

　　25.甲企業(yè)2013年3月末對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為1000萬元，已計(jì)提折舊650萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)固定資產(chǎn)使用壽命8年，按年限平均法計(jì)提折舊，改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬元，發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)310萬元，2013年6月底工程完工。改良后該生產(chǎn)線尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2013年對該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為(　)萬元。

　　A.60

　　B.100

　　C.131.25

　　D.140

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000-650-60+310=600(萬元);2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=1000/8×3/12+600×5/15×6/12=131.25(萬元)。

　　26.甲公司2012年3月初從乙公司購入設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價(jià)300萬元，增值稅為51萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)29萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，無殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計(jì)提。由于工作人員操作不當(dāng)，該設(shè)備于2013年年末報(bào)廢，有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價(jià)收入12萬元，假定不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出問題，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失是(　)萬元。

　　A.214.08

　　B.112.38

　　C.234.00

　　D.207.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該設(shè)備原入賬價(jià)值=300+10+29=339(萬元);

　　2012年設(shè)備計(jì)提的折舊額=339×2/5×9/12=101.7(萬元);

　　2013年設(shè)備計(jì)提的折舊額=339×2/5×3/12+(339-339×2/5)×2/5×9/12=94.92(萬元);

　　2013年末設(shè)備報(bào)廢凈損失=339-101.7-94.92-18-12=112.38(萬元)。

　　27.甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為60000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元(含稅金額)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價(jià)格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲.乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是(　)元。

　　A.68000

　　B.69709.4

　　C.61709.4

　　D.59340

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因?yàn)榧坠臼栈夭牧虾髮⒂糜谏a(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以支付的消費(fèi)稅是可以抵扣的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅的借方;同時(shí)加工費(fèi)2000為含稅價(jià)格，因此加工費(fèi)所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=2000/1.17×17%=290.60(元)，加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入成本的部分=2000-290.6=1709.40(元)。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=60000+1709.40=61709.4(元)。

　　28.正大公司原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。10月初“原材料——甲材料”科目余額為100 000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額250元;當(dāng)月購入甲材料10 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款550 000元，增值稅額為93 500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)實(shí)收 9 900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料8 000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)為每公斤60元。若該企業(yè)甲材料未發(fā)生跌價(jià)，則本月月末庫存甲材料實(shí)際成本為(　)元

　　A.200 346.80

　　B.201 540.20

　　C.210 000

　　D.200 448.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】材料成本差異率=[-250+(550 000-9 900×60)]/(100 000+9 900×60)=-6.38%，本月月末庫存甲材料存貨實(shí)際成本=(100 000+9 900×60-8 000×60)×(1-6.38%)=200 346.80(元)。

　　29.M公司2013年8月初庫存原材料的計(jì)劃成本為800萬元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為60萬元，8月3日發(fā)出委托加工原材料一批，計(jì)劃成本100萬元;8月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計(jì)劃成本400萬元;8月25日購入原材料一批，實(shí)際成本為350萬元，計(jì)劃成本為300萬元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，則發(fā)出委托加工物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為(　)萬元。

　　A.6

　　B.8

　　C.10

　　D.7.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】委托外部加工發(fā)出存貨應(yīng)按上月成本差異率計(jì)算。月初的材料成本差異率=60/800=7.5%，發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異=100×7.5%=7.5(萬元)。

　　30.甲公司采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，按季度計(jì)算匯兌損益。2013年1月1日，該公司專門從銀行貸款900萬美元用于辦公樓建造，年利率為8%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.20元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.22元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.25元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.26元人民幣。甲公司于2013年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程款150萬美元。不考慮其他因素，該借款在第二季度可資本化的匯兌差額為(　)萬元人民幣。

　　A.75.12

　　B.36.9

　　C.36.72

　　D.43.2

　　【正確答案】C

　　【答案解析】采用交易發(fā)生日的市場匯率為即期匯率，因此，第二季度可資本化的匯兌差額=900×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.26)=36.72(萬元)，所以專門借款第二季度應(yīng)資本化的匯兌差額=36.72(萬元)。

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　　31.某企業(yè)將3 000美元賣給銀行，當(dāng)天美元買入價(jià)為1美元=7.4元人民幣，賣出價(jià)為1美元=7.6元人民幣。企業(yè)采用的記賬折算匯率為1美元=7.5元人民幣。則企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為(　)元。

　　A.300

　　B.100

　　C.-300

　　D.-100

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=3 000×(7.4-7.5)=-300(元)

　　32.某企業(yè)2013年8月份購入一臺不需安裝的設(shè)備，因暫時(shí)不需用，截至當(dāng)年年底該企業(yè)會(huì)計(jì)人員尚未將其入賬，這違背了(　)要求。

　　A.重要性

　　B.客觀性

　　C.及時(shí)性

　　D.明晰性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】及時(shí)性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn).計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。對于不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)入賬并按要求計(jì)提折舊，因此該企業(yè)的上述處理違背了及時(shí)性要求。

　　33.甲公司上年凈利潤為250萬元，流通在外的普通股的加權(quán)平均股數(shù)為100萬股，優(yōu)先股為50萬股，優(yōu)先股股息為每股1元。如果上年末普通股的每股市價(jià)為30元，甲公司的市盈率為(　)。

　　A.12

　　B.15

　　C.18

　　D.22.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】普通股每股收益=(250-50)/100=2，市盈率=每股市價(jià)/每股收益=30/2=15。

　　34.關(guān)于寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)維持較高的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率

　　B.投資收益率較低

　　C.投資收益率較高

　　D.營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)較小

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)通常會(huì)維持高水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率，所以，選項(xiàng)A的說法正確;在這種策略下，由于較高的流動(dòng)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小，所以，選項(xiàng)D的說法正確;但是，過多的流動(dòng)資產(chǎn)投資，無疑會(huì)承擔(dān)較大的流動(dòng)資產(chǎn)持有成本，提高企業(yè)的資金成本，降低企業(yè)的收益水平，選項(xiàng)C的說法不正確。

　　35.某投資項(xiàng)目的項(xiàng)目期限為5年，初始期為1年，投產(chǎn)后每年的凈現(xiàn)金流量均為1 500萬元，原始投資2 500萬元，資本成本為10%，則該項(xiàng)目的年等額凈回收額為(　)萬元。[已知(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908]

　　A.574.97

　　B.840.51

　　C.594.82

　　D.480.79

　　【正確答案】D

　　【答案解析】項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=1500×(P/A，10%，4)×(P/F，10%，1)-2500=1500×3.1699/1.1-2500=1822.59(萬元)，項(xiàng)目的年等額凈回收額=項(xiàng)目的凈現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)=1822.59/3.7908=480.79(萬元)。

　　36.甲公司2014年初新建某投資項(xiàng)目，該項(xiàng)目初始投資為1 200萬，預(yù)計(jì)經(jīng)營期為3年，直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為90萬元(與稅法折舊相同)。該項(xiàng)目投產(chǎn)后，預(yù)計(jì)第一年所生產(chǎn)產(chǎn)品銷量為100萬件，售價(jià)為10元，邊際貢獻(xiàn)率為40%。預(yù)計(jì)第二年銷量為150萬件，第三年銷售量為200萬件，其他資料不變。若甲公司要求的年投資報(bào)酬率為7%，所得稅稅率為25%，則甲公司該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為(　)萬元。[已知(P/F，7%，1)=0.9346，(P/F，7%，2)=0.8734，(P/F，7%，3)=0.8163]

　　A.204.93

　　B.225.41

　　C.205.94

　　D.279.4

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=[100×10×40%-(1200-90)/3]×(1-25%)+370=392.5(萬元)，第二年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=[150×10×40%-(1200-90)/3]×(1-25%)+370=542.5(萬元)，第三年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=[200×10×40%-(1200-90)/3]×(1-25%)+370+90=782.5(萬元)，投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=392.5×0.9346+542.5×0.8734+782.5×0.8163-1200=279.40(萬元)。

　　37.某公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.8，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.5，則該公司銷售額每增長1倍，就會(huì)造成每股收益增加(　)倍。

　　A.1.2

　　B.1.5

　　C.0.3

　　D.2.7

　　【正確答案】D

　　【答案解析】因?yàn)镈TL=DOL×DFL=1.8×1.5=2.7，ΔQ/Q=1，則ΔEPS/EPS=2.7。

　　38.下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的說法中，不正確的是(　)。

　　A.增量預(yù)算受原有項(xiàng)目制約，不利于根據(jù)情況的變化調(diào)整預(yù)算

　　B.零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是簡單.工作量小

　　C.定期預(yù)算的缺點(diǎn)是缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)

　　D.彈性預(yù)算的使用范圍寬.可比性強(qiáng)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】零基預(yù)算的工作量大，這是零基預(yù)算的一個(gè)缺點(diǎn)，選項(xiàng)B不正確。

　　39.甲企業(yè)擬對外投資一項(xiàng)目，項(xiàng)目開始時(shí)一次性總投資500萬元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為(　)萬元。(已知年利率為8%時(shí)，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)

　　A.83.33

　　B.87.01

　　C.126.16

　　D.280.38

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題屬于根據(jù)現(xiàn)值求年金的問題，A=P/[(P/A，8%，8)-(P/A，8%，2)]=500/(5.7466-1.7833)=126.16(萬元)

　　40.下列各項(xiàng)影響上市公司債券票面利率的是(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

　　B.預(yù)期收益率

　　C.基本獲利率

　　D.內(nèi)含報(bào)酬率

　　【正確答案】A

　　【答案解析】債券的票面利率即名義利率，名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率。

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