2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十六章收入、費用、利潤和產品成本(3)

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十六章收入、費用、利潤和產品成本(3)”相關收入、費用、利潤和產品成本的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、生產費用在完工產品和在產品之間的分配，常用的方法包括( )。(環(huán)球網校提供收入、費用、利潤和產品成本試題)

　　A.不計算在產品成本

　　B.分批法

　　C.約當產量比例法

　　D.定額比例法

　　E.分步法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】分批法、分步法是計算產品成本的方法，不是生產費用在完工產品和在產品之間的分配方法。

　　2、按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內容的有( )。

　　A.合同中規(guī)定的初始收入

　　B.客戶預付的定金

　　C.因獎勵形成的收入

　　D.因客戶違約產生的罰款收入

　　E.因合同變更形成的收入

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入?？蛻纛A付的定金不屬于合同收入;因客戶違約產生的罰款收入不屬于索賠收入。索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客戶或第三方收取的、用以補償不包括在合同造價中的成本的款項。因索賠款而形成的收入，應在同時具備下列條件時予以確認：(1)根據談判情況，預計對方能夠同意這項索賠;(2)對方同意接受的金額能夠可靠計量。

　　3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有( )。

　　A.本期計提固定資產減值準備

　　B.本期轉回存貨跌價準備

　　C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧

　　D.實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

　　E.根據預計的未來將發(fā)生的產品售后保修費用，確認預計負債

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產。

　　4、下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有( )。

　　A.計提存貨跌價準備

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對采用公允價值模式計量的投資性房地產，企業(yè)根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整

　　D.對無形資產，企業(yè)根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

　　E.企業(yè)發(fā)生的可以用以后5個年度稅前利潤彌補的經營虧損

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項BC產生的是應納稅暫時性差異。

　　5、下列有關建造合同收入確認與計量的表述中，正確的有( )。

　　A.合同變更形成的收入應當計入合同收入

　　B.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產，房地產購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產設計的主要結構要素，或者能夠在建造過程中決定主要結構變動的，應當遵循建造合同準則確認收入

　　C.合同完成后處置殘余物資取得的收益應當記入合同收入

　　D.建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計損失確認為當期費用

　　E.建造合同的結果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認收入

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益應沖減合同成本，不屬于合同收入，所以選項C不正確。

　　6、下列關于利潤分配賬務處理的說法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)宣告分配現金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目

　　B.企業(yè)宣告分配股票股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目

　　C.企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目

　　D.企業(yè)實際支付現金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　E.外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，企業(yè)宣告分配股票股利時，不做會計處理，等到辦理增資手續(xù)后，應借記“利潤分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目;選項C，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目;選項E，外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　7、企業(yè)有關“利潤分配”科目，(以下簡稱本科目)正確的核算方法有( )。

　　A.企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

　　B.企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

　　C.經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉作股本的股利)，貸記“股本”科目

　　D.企業(yè)經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記本科目(應付現金股利或利潤)，貸記“應付股利”科目

　　E.年度終了，企業(yè)應將本年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額均不需再做結轉處理

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】E項的正確處理為：年度終了，企業(yè)應將本年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄;同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　8、期間費用包括( )。

　　A.未確認融資費用

　　B.制造費用

　　C.管理費用

　　D.銷售費用

　　E.財務費用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】期間費用指的是管理費用、財務費用和銷售費用。

　　9、下列項目中，應計入銷售費用的有( )。

　　A.企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費

　　B.礦產資源補償費

　　C.專設銷售機構固定資產的折舊費

　　D.為推銷產品發(fā)生的業(yè)務招待費

　　E.預計產品質量保證損失

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項ABD，均應計入管理費用。

　　10、下列項目中，應計入管理費用的有( )。

　　A.業(yè)務招待費

　　B.因管理不善造成的存貨盤虧

　　C.計提的存貨跌價準備

　　D.預計產品質量保證損失

　　E.技術轉讓費

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，應計入“資產減值損失”科目;選項D，應計入“銷售費用”科目。

　　11、下列會計事項中，應在“其他業(yè)務成本”科目核算的有( )。

　　A.銷售原材料的成本

　　B.租賃資產發(fā)生的或有租金

　　C.采用成本模式計量的投資性房產計提的折舊

　　D.與投資性房地產相關的房產稅

　　E.出售無形資產時已計提的攤銷額

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，租賃資產發(fā)生的或有租金，是指金額不固定，以時間長短以外的其他因素(如銷售量、使用量、物價指數等)為依據計算的租金。因此，在或有租金實際發(fā)生時，應分別記入“銷售費用”、“財務費用”等科目;

　　選項D應計入“營業(yè)稅金及附加”科目;

　　選項E，出售無形資產的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產

　　營業(yè)外收入(或借記營業(yè)外支出)

　　已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務成本”科目核算。

　　12、下列各項公式中，正確的有( )。

　　A.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本

　　B.營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+營業(yè)外收入

　　C.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　D.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動凈收益(或-公允價值變動損失)+投資收益(或-投資損失)。

　　E.凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項B，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

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　　13、下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的有( )。

　　A.債務重組利得

　　B.非貨幣性資產交換中換出固定資產產生的利得

　　C.企業(yè)發(fā)生的排污費

　　D.無法查明原因的現金溢余

　　E.處置投資性房地產取得的收入

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項C，計入管理費用;選項E，計入其他業(yè)務收入。

　　14、下列屬于讓渡資產使用權收入的有( )。

　　A.貸款利息收入

　　B.收取的物業(yè)管理費收入

　　C.轉讓商標權的使用費收入

　　D.銷售產品取得的收入

　　E.處置固定資產取得的收益

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入。選項B，收取的物業(yè)管理費收入屬于提供勞務收入;選項D，銷售產品取得的收入屬于企業(yè)銷售商品提供勞務取得的收入;選項E，處置固定資產取得的收益不屬于企業(yè)的收入，更不是讓渡資產使用權收入，而是一種利得。選項AC屬于讓渡資產使用費收入。

　　15、甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為9000元，計提的存貨跌價準備為500萬元。甲公司正確的會計處理有( )。

　　A.借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務收入 11700

　　B.借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700

　　C.借：其他業(yè)務成本 9000

　　貸：原材料 9000

　　D.借：存貨跌價準備 500

　　貸：其他業(yè)務成本 500

　　E.借：存貨跌價準備 500

　　貸：原材料 500

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】銷售原材料取得的收入要計入其他業(yè)務收入，并且要計算繳納增值稅，同時結轉原材料成本，計提的存貨跌價準備應沖減其他業(yè)務成本。

　　16、下列有關建造合同的會計處理，正確的有( )。

　　A.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

　　B.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

　　C.建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入

　　D.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用

　　E.如果合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為營業(yè)外支出

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用，不確認合同收入。如果合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為資產減值損失。

　　17、固定造價合同的結果能夠可靠估計應同時具備的條件有( )。

　　A.合同總收入能夠可靠地計量

　　B.與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)

　　C.在資產負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定

　　D.完成合同已發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量

　　E.合同預計總收入將超過合同預計總成本

　　【正確答案】ABCD

　　18、提供勞務交易的結果能夠可靠估計，要同時滿足的條件有( )。

　　A.收入的金額能夠可靠地計量

　　B.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)

　　C.交易的完工進度能夠可靠地確定

　　D.實際發(fā)生的勞務成本與預計發(fā)生的勞務成本一致

　　E.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，實際發(fā)生的勞務成本與預計的金額可能不一致，并不是勞務交易結果能夠可靠估計的必要條件。

　　19、下列有關收入確認的表述中，正確的有( )。

　　A.廣告的制作費應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現于公眾面前時，確認為勞務收入

　　B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工程度確認為收入

　　C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

　　D.在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

　　E.銷售商品的同時提供勞務，如銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨計量的，應將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A，廣告制作費應在年度終了時根據項目的完成程度確認勞務收入。

　　20、下列關于委托代銷商品的說法中，正確的有( )。

　　A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時確認收入

　　B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出.是否獲利，均與委托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相關銷售商品收入

　　C.收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認為收入

　　D.視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償，在交付商品時不確認收入，委托方收到代銷清單時確認收入

　　E.視同買斷方式代銷，受托方銷售商品時，不必確認收入

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】視同買斷方式代銷，受托方銷售商品時，按實際售價確認為收入，所以選項E不正確。

　　21、下列有關售后回購處理正確的有( )。

　　A.售后回購核算中不會涉及到發(fā)出商品的核算

　　B.有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

　　C.有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，仍應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

　　D.售后回購在任何情況下都不確認收入

　　E.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項應確認為負債;回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應確認為負債;回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

　　22、下列各項目，在計算應交所得稅時，應作納稅調減的有( )。

　　A.期末可供出售金融資產公允價值上升

　　B.期末可供出售金融資產公允價值下降

　　C.期末交易性金融資產公允價值上升

　　D.期末計提存貨跌價準備

　　E.期末確認國債利息收入

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】可供出售金融資產公允價值的變動，應該計入所有者權益，不影響當期損益，不需要進行納稅調整，所以選項AB不正確;選項D，稅法不認可計提的存貨跌價準備，在實際發(fā)生減值時才允許扣除，所以應該做納稅調增處理。

　　23、根據《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.交易性金融資產期末應以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益;稅法規(guī)定交易性金融資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎之間產生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異

　　B.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

　　C.資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應稅經濟利益中抵扣的金額

　　D.從資產和負債的角度看，一項資產或一項負債的計稅基礎與其在資產負債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項差異在以后年度資產收回或負債清償時，會產生應稅利潤或可抵扣稅額

　　E.資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

　　24、下列項目中計入“制造費用”科目的有( )。

　　A.專設銷售機構人員的工資

　　B.車間管理人員工資

　　C.季節(jié)性修理期間的停工損失

　　D.生產工人的勞動保護費

　　E.車間核算員的工資

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】“制造費用”科目核算企業(yè)生產車間、部門為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性修理期間的停工損失等;專設銷售機構人員的工資應計入“銷售費用”科目，所以選項A不正確。

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