2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第十一章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核(2)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第十一章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核(2)”相關(guān)其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核的試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說法中，正確的有( )。

　　A.審核“固定資產(chǎn)”賬簿時(shí)，關(guān)注房屋的造價(jià)或原價(jià)是否真實(shí).完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計(jì)算的問題

　　B.審核“累計(jì)折舊”賬簿時(shí)，關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計(jì)提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計(jì)算的問題

　　C.審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)稅的問題

　　D.審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

　　E.審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動(dòng)情況和相關(guān)的大修理合同.協(xié)議，關(guān)注改建.擴(kuò)建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計(jì)算問題

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，房產(chǎn)稅的計(jì)算與房屋的使用年限及會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計(jì)折舊”科目;選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，因?yàn)閷徍?ldquo;其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)未計(jì)收入的房屋租金，應(yīng)當(dāng)通過審核房屋租賃合同，來達(dá)到這個(gè)目的。

　　2、印花稅納稅審核過程中，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)不正確的有( )。

　　A.技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同上所載明的總金額計(jì)稅

　　B.已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅

　　C.對(duì)分級(jí)核算的納稅人設(shè)置在二級(jí)核算單位和車間的記載金額的明細(xì)賬也應(yīng)當(dāng)貼花

　　D.金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額貼花

　　E.企業(yè)增資的，應(yīng)就變更后的金額計(jì)算繳納印花稅

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。選項(xiàng)D，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。選項(xiàng)E，企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額大于已貼花資金的，應(yīng)按規(guī)定就增加部分補(bǔ)貼印花稅票。

　　3、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有( )。

　　A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)

　　B.軍隊(duì)空余的出租房產(chǎn)

　　C.農(nóng)村的房產(chǎn)

　　D.公安局租用某企業(yè)房屋，按年計(jì)付租金

　　E.公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C不屬于房產(chǎn)稅的應(yīng)稅范圍;選項(xiàng)D如果是免費(fèi)使用房屋的，可以免征房產(chǎn)稅，對(duì)于收費(fèi)使用的房產(chǎn)，不得享受稅收優(yōu)惠政策;選項(xiàng)E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)于公園中附設(shè)的營業(yè)單位和出租的房產(chǎn)，不得享有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠。

　　4、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬元，其中：(1)生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用4000萬元;(2)為提高全體職工的法律意識(shí)，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校一次培訓(xùn)費(fèi)為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達(dá)成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次;(3)出租門面房500萬元，年收取租金30萬元;(4)閑置未用房產(chǎn)400萬元。(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%)企業(yè)自行計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬元)，注冊(cè)稅務(wù)師審核后認(rèn)為( )。

　　A.免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對(duì)公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)計(jì)稅是正確的

　　B.閑置未用的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　C.企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算，分期預(yù)繳

　　D.當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬元

　　E.提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元[100×(1-20%)×1.2%]

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應(yīng)收的租金抵付了培訓(xùn)費(fèi)，所以，對(duì)公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算，分期繳納，不存在預(yù)繳的情況。年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(4000+400)×(1-20%)×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42(萬元)。

　　5、注冊(cè)稅務(wù)師判斷下列項(xiàng)目中屬于應(yīng)該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

　　B.商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地

　　C.事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

　　D.工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地

　　E.市政府機(jī)關(guān)將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地;市政府機(jī)關(guān)將辦公用地借給企業(yè)使用的土地，屬于免稅單位的土地用于納稅單位，應(yīng)該征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6、下列各項(xiàng)可以不繳納土地增值稅的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

　　B.房地產(chǎn)的代建房行為

　　C.房地產(chǎn)重新評(píng)估而使其升值

　　D.因城市實(shí)施規(guī)劃.國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

　　E.出借企業(yè)閑置的辦公室

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項(xiàng)BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評(píng)估增值和出借不動(dòng)產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。選項(xiàng)D屬于免稅范圍。

　　7、對(duì)于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，下列說法不正確的有( )。

　　A.表中各主要項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位計(jì)算填報(bào)

　　B.同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào)

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào)

　　D.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%計(jì)算扣除

　　E.房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)10%在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%計(jì)算扣除;利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以內(nèi)計(jì)算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，其他企業(yè)不能享受該政策。

　　8、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣.交換.繼承.贈(zèng)與.分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有( )。

　　A.不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　D.專有技術(shù)使用權(quán)

　　E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

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　　9、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)技術(shù)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)該按照技術(shù)合同繳納印花稅的是( )。

　　A.技術(shù)開發(fā)合同

　　B.專利證

　　C.技術(shù)咨詢合同

　　D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　E.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，專利證按照“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅;選項(xiàng)D，專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

　　10、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有( )。

　　A.國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同

　　B.企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿

　　C.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證

　　D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

　　E.無息.貼息貸款合同

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，只是普通的貸款不免稅。選項(xiàng)B，企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。

　　11、某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的有( )。

　　A.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息

　　B.超過貸款期限的利息部分

　　C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

　　D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額

　　E.國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】在房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，下列利息費(fèi)用不允許稅前扣除：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　12、下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有( )。

　　A.個(gè)體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅

　　B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

　　C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)

　　D.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租.出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

　　E.納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　13、資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，應(yīng)包括( )。

　　A.外商投資企業(yè)開采銷售礦石

　　B.煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭

　　C.海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽

　　D.私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對(duì)外出售

　　E.石油公司進(jìn)口石油

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對(duì)于開采銷售的第一個(gè)環(huán)節(jié)征收，對(duì)于以后的環(huán)節(jié)不再征收。

　　14、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行資源稅的納稅審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人存在的( )問題。

　　A.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，使用低等級(jí)的單位稅額，少納資源稅

　　B.液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數(shù)量和單位稅額申報(bào)納稅

　　C.用于加熱.修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅

　　D.《資源稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》未列舉單位適用稅額及等級(jí)的，不按省.自治區(qū).直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的單位稅額計(jì)算納稅

　　E.因業(yè)務(wù)不熟導(dǎo)致錯(cuò)用單位稅額

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人是否存在以下問題：(1)降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，使用低等級(jí)的單位稅額，少納資源稅;(2)液體鹽加工成固體鹽銷售，但仍按液體鹽的單位稅額申報(bào)納稅;(3)《資源稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》未列舉單位適用稅額及等級(jí)的，不按省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的單位稅額計(jì)算納稅;(4)因業(yè)務(wù)不熟導(dǎo)致錯(cuò)用單位稅額。

　　15、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。

　　A.自用從量計(jì)征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.煤炭，對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　E.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】基本原則是按原油、原煤、原礦計(jì)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對(duì)于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。

　　16、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.公園中附設(shè)的照相館使用的土地

　　B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活.辦公用地

　　C.人民團(tuán)體的辦公樓用地

　　D.個(gè)人擁有的營業(yè)用地

　　E.廠區(qū)以外的綠化用地

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營的土地是不能免稅的。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地、生活、辦公用地不能免稅。個(gè)人居住房屋及院落用地可以免稅，但對(duì)于用于經(jīng)營活動(dòng)的，則不能免稅。

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