2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第三章消費(fèi)稅(2)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第三章消費(fèi)稅(2)”相關(guān)消費(fèi)稅的試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供消費(fèi)稅試題)

　　A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

　　B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

　　C.計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

　　D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅

　　E.自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的所有牌號(hào).規(guī)格的卷煙

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　2、關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有( )。

　　A.金銀首飾出口不退.進(jìn)口不征消費(fèi)稅

　　B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅

　　C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　D.納稅人以“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅

　　E.翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。

　　3、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有( )。

　　A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E.將汽車(chē)輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)的環(huán)節(jié)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車(chē)輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。

　　4、下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

　　B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

　　C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

　　D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

　　E.批發(fā)糧食白酒的單位

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　5、下列消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　B.自產(chǎn)卷煙用于職工福利

　　C.自產(chǎn)化妝品用作廣告樣品

　　D.將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車(chē)

　　E.外購(gòu)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，所以選項(xiàng)A移送使用時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，外購(gòu)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)才需要繳納消費(fèi)稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的(如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時(shí)納稅，所以選項(xiàng)BCD是正確的。

　　6、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C.以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產(chǎn)的金銀首飾

　　D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　E.以已稅桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

　　7、下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說(shuō)法中，表述正確的有( )。

　　A.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　B.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征稅消費(fèi)稅

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

　　D.納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，以同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

　　E.受托代銷(xiāo)金銀首飾的，受托方也是消費(fèi)稅納稅人

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。

　　8、下列貨物銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.汽車(chē)銷(xiāo)售公司代銷(xiāo)小汽車(chē)

　　B.汽車(chē)修理廠銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎

　　C.金店零售金銀首飾

　　D.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品

　　E.手表廠生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔手表

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策。

　　9、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.某企業(yè)外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷(xiāo)售的

　　B.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的

　　C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化妝品大包裝加工成小包裝后銷(xiāo)售的

　　D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的

　　E.某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)的實(shí)木地板

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。

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　　計(jì)算題

　　1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，成交價(jià)28萬(wàn)元，支付運(yùn)往境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi).保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A.B兩種高檔化妝品;

　　(2)境內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅16萬(wàn)元，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款16萬(wàn)元;支付水電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)12萬(wàn)元，其中職工浴室使用5%;

　　(3)將護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷(xiāo)售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買(mǎi)360套，該日化企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額72萬(wàn)元，其中包括護(hù)膚品30萬(wàn)元，高檔化妝品42萬(wàn)元;

　　(4 )10月3日以直接收款方式銷(xiāo)售A類(lèi)高檔化妝品300套，每套不含稅售價(jià)0.12萬(wàn)元;10月5日銷(xiāo)售A類(lèi)高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價(jià)款。購(gòu)貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得不含稅收入17.1萬(wàn)元。10月18日向某大型商場(chǎng)批發(fā)A類(lèi)高檔化妝品120套，收取不含稅售價(jià)13.2萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)每套按不含稅售價(jià)的3%收取提貨費(fèi)。本月支付銷(xiāo)貨不含稅運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　(5) 本月特制B類(lèi)高檔化妝品160套，其中，將60套B類(lèi)高檔化妝品用于獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場(chǎng)推廣。B類(lèi)高檔化妝品目前無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，已知B類(lèi)高檔化妝品每套的成本為0.8萬(wàn)元。本月銷(xiāo)售舞臺(tái).戲劇演員化妝用的上妝油.卸裝油，取得含稅收入17.55萬(wàn)元。

　　(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本0.279萬(wàn)元。

　　(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%;化妝品成本利潤(rùn)率為5%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1>.進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)為( )萬(wàn)元。

　　A.19.94

　　B.24.58

　　C.30.68

　　D.28.67

　　【正確答案】C

　　<2>.化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.32.51

　　B.33.66

　　C.34.22

　　D.36.46

　　【正確答案】B

　　<3>.化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.17.34

　　B.9.95

　　C.11.41

　　D.12.28

　　【正確答案】B

　　<4>.化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.68.26

　　B.57.57

　　C.62.26

　　D.73.26

　　【正確答案】C

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　　2、某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬(wàn)元，加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬(wàn)元.增值稅1.36萬(wàn)元。

　　(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。

　　(3)將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷(xiāo)售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買(mǎi)240套，該日化企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額48萬(wàn)元，其中包括護(hù)膚品18萬(wàn)元，化妝品30萬(wàn)元。

　　(4)銷(xiāo)售其他化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。

　　(5)將成本為1.4萬(wàn)元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。(化妝品成本利潤(rùn)率為5%)

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。

　　<1>.2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.8.40

　　B.12.58

　　C.12.60

　　D.12.00

　　【正確答案】D

　　<2>.2013年10月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅( )萬(wàn)元。

　　A.13.80

　　B.14.00

　　C.14.40

　　D.14.60

　　【正確答案】B

　　<3>.2013年10月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.13.85

　　B.13.99

　　C.14.86

　　D.14.76

　　【正確答案】D

　　<4>.2013年10月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.25.20

　　B.31.23

　　C.59.40

　　D.60.03

　　【正確答案】B

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　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師做題過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第三章消費(fèi)稅(2)，請(qǐng)考生認(rèn)真做題，以此來(lái)提高自己的做題能力及思考能力。

　　綜合題

　　1、某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn).進(jìn)口以及銷(xiāo)售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)油漆.修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù);(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

　　(3)本月銷(xiāo)售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另收取過(guò)期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元;

　　(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格;

　　(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類(lèi)售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;該委托方收回后全部銷(xiāo)售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元;

　　(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷(xiāo)售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元;

　　(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶(hù)參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元;

　　(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%;

　　(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷(xiāo)售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷(xiāo)售取得價(jià)稅合計(jì)521000元;

　　(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷(xiāo)售，單箱不含稅售價(jià)50元;用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷(xiāo)售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶(hù)，銷(xiāo)售時(shí)一次給予5%的折扣;

　　(11)期初增值稅留抵54000元。

　　(木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

　　要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題(每問(wèn)均為合計(jì)數(shù))：

　　<1>.本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)( )元。

　　A.1091457.6

　　B.1090145.7

　　C.1490357.8

　　D.1090357.9

　　【正確答案】D

　　<2>.本期代收代繳消費(fèi)稅為( )元。

　　A.16842.11

　　B.17542.12

　　C.16875.13

　　D.16472.14

　　【正確答案】A

　　<3>.假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)為( )元。

　　A.14788.52

　　B.17485.62

　　C.17948.72

　　D.15748.82

　　【正確答案】C

　　<4>.本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為( )元。

　　A.1548352.68

　　B.1548415.68

　　C.1485914.68

　　D.1648915.45

　　【正確答案】A

　　<5>.本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

　　A.730962.81

　　B.730967.81

　　C.734268.81

　　D.712969.81

　　【正確答案】B

　　<6>.下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的是( )。

　　A.以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費(fèi)稅

　　B.地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并入銷(xiāo)售額依法征收增值稅

　　C.未經(jīng)打磨.倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍

　　D.木制一次性筷子泛指各類(lèi)以木材為原料制成一次性使用的筷子

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

　　=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%

　　=885094.74(元)

　　應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)

　　進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

　　(2)代收代繳消費(fèi)稅：

　　代收代繳消費(fèi)稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)

　　(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷(xiāo)售時(shí)繳納的消費(fèi)稅

　　=420000÷1.17×5%=17948.72(元)

　　(4)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：

　　本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)

　　本期銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)

　　本期應(yīng)納增值稅=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元)

　　(5)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額：

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)

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