2017年稅務師《稅法一》模擬試題：第二章增值稅(2)

　　多項選擇題

　　1、納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅試題)

　　A.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細木工板

　　B.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油

　　C.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

　　D.以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭

　　E.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，實行增值稅即征即退的政策;選項E，實行增值稅即征即退100%的政策。

　　2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務免征增值稅的有(　)。

　　A.以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁

　　B.非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用制劑

　　C.血站供應醫(yī)療機構臨床用血

　　D.污泥處理勞務

　　E.提供飛機維修勞務

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁，實行增值稅即征即退50%的政策;選項E，從2001年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅稅負超過6%的部分實行即征即退政策。

　　3、下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的陳述，正確的有(　)。

　　A.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天

　　B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天

　　E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　4、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實行“免.抵.退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有(　)。

　　A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱.性能相同，使用本企業(yè)注冊商標，并出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

　　D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱.性能不同的產(chǎn)品，出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進口本企業(yè)代理出口貨物的外商

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;選項E，出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

　　5、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有(　)。

　　A.預售銷售額

　　B.免稅銷售額

　　C.稽查查補銷售額

　　D.納稅評估調整銷售額

　　E.稅務機關代開票銷售額

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　6、下列表述中，不符合稅法有關規(guī)定的有(　)。

　　A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從銷售額中扣除

　　B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅

　　C.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　D.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

　　E.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;選項D，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項E，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

　　7、下列行為，屬于增值稅視同銷售的有(　)。

　　A.在同一個縣(市)范圍內設有兩個機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售

　　B.將外購的貨物抵付員工工資

　　C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

　　D.將外購的貨物用于集體福利

　　E.將委托加工收回的貨物用于個人消費

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務處理，正確的有(　)。

　　A.商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　B.電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅

　　C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

　　D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　E.某藥店兼營醫(yī)療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務的營業(yè)額，應一并計算繳納增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，銷售貨物并負責運輸，屬于混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅;選項B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務，按混合銷售征收營業(yè)稅;選項E，屬于兼營，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或應稅勞務的銷售額。

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　　9、下列選項應計算繳納增值稅的有(　)。

　　A.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并.分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權.債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉讓

　　B.各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費用

　　C.影樓提供照相服務并附帶銷售像框

　　D.集郵商品的生產(chǎn).調撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品

　　E.典當業(yè)銷售的死當物品

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅;選項B，對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅;選項C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

　　10、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有(　)。

　　A.外購一批材料用于工程建設

　　B.外購的貨物無償贈送他人

　　C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D.外購的貨物用于投資

　　E.外購的貨物用于集體福利

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題不得抵扣的進項稅的知識點。外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進項稅可以抵扣。

　　11、下列關于增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)的相關敘述，正確的有(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價

　　B.出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)為該設備購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的金額

　　C.中標機電產(chǎn)品增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

　　D.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

　　E.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結構物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結構物的普通發(fā)票注明的金額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定;出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過設備原值

　　12、下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的有(　)。

　　A.經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油

　　B.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務機關備案)

　　C.加油站用于對外投資的成品油

　　D.加油站本身倒庫油

　　E.加油站檢測用油(回灌油)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務機關備案);(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。

　　13、下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有(　)。

　　A.已使用過的設備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)

　　B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　D.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物

　　E.進料加工復出口的貨物

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】進料加工復出口的貨物實行免稅并退稅的政策。

　　14、下列貨物，適用13%增值稅稅率的有(　)。

　　A.玉米胚芽

　　B.石油液化氣

　　C.農(nóng)機零部件

　　D.氫化植物油

　　E.卷簾機

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】農(nóng)機零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

　　15、下列適用4%征收率的行為有(　)。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.對水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應稅貨物

　　C.典當業(yè)銷售死當物品

　　D.自來水公司銷售自來水

　　E.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅征收率的知識點。自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土和縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力可以按6%簡易辦法征收。

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　　計算分析題

　　1、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝.成人服裝及服裝技術培訓業(yè)務(該服裝廠經(jīng)批準取得了相關培訓資質)。2013年9月有關資料如下：(1)接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務機關代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款565000元。

　　(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受服裝學校委托給其學員講授服裝裁剪技術培訓，自行購買培訓書籍.記錄本和練習本發(fā)給學員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向學校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

　　(4)向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

　　(5)當月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;當月購進原材料發(fā)生不含稅運費20000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;當月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

　　(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，不考慮運費成本。

　　(7)當月購置小型設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1>.該服裝廠當月銷項稅額為(　)元。

　　A.463258.91

　　B.478991.45

　　C.153188.88

　　D.238188.89

　　【正確答案】D

　　<2>.該服裝廠當月進項轉出稅額為(　)元。

　　A.2669

　　B.1933.15

　　C.2699

　　D.3229

　　【正確答案】A

　　<3>.該服裝廠當月可以抵扣的進項稅為(　)元。

　　A.67998.85

　　B.85841

　　C.67398.85

　　D.68841

　　【正確答案】B

　　<4>.該服裝廠當月應納增值稅為(　)元。

　　A.136586.73

　　B.136251.45

　　C.144586.73

　　D.152347.89

　　【正確答案】D

　　2、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用3000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(2)外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領用價值90000元的農(nóng)機零配件;另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用5000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(3)生產(chǎn)領用9月份外購的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領用9月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運費成本2790元)，已抵扣進項稅。

　　(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

　　(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。

　　(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。

　　企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>.2013年9月該企業(yè)銷項稅額(　)元。

　　A.86046.16

　　B.68392.33

　　C.66666.67

　　D.66150.44

　　【正確答案】B

　　<2>.2013年9月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額(　)元。

　　A.18550.00

　　B.24150.00

　　C.24680.00

　　D.31624.96

　　【正確答案】C

　　<3>.2013年9月該企業(yè)進項稅額轉出(　)元。

　　A.8947.30

　　B.9975.56

　　C.11732.6

　　D.12110.00

　　【正確答案】C

　　<4>.2013年9月該企業(yè)應納增值稅額(　)元。

　　A.53636.14

　　B.54217.89

　　C.55444.93

　　D.55878.03

　　【正確答案】C

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