2017年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)練習(xí)題：個(gè)人所得稅稿酬所得

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)練習(xí)題：個(gè)人所得稅稿酬所得”相關(guān)試題，希望考生認(rèn)真閱讀題目，避免不必要的錯(cuò)誤。更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、張某是自由撰稿人，2016年張某的一篇小說(shuō)在某國(guó)發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元;當(dāng)年，張某在國(guó)內(nèi)將另一作品的手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入50000元。2016年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(環(huán)球網(wǎng)校提供個(gè)人所得稅稿酬所得試題)

　　A.8000

　　B.9900

　　C.20000

　　D.21900

　　【答案】A

　　【解析】稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，小于境外實(shí)際繳納的4500元，無(wú)需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅;將手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　2、公民甲某2016年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個(gè)人繳納工資的5%，單位繳納10%，甲某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅( )元。

　　A.20

　　B.15

　　C.35

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)年金中，由于只有本人工資計(jì)稅的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)是可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的，對(duì)于超過(guò)的部分需要交納個(gè)稅，所以當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅=[4000×(1-4%)-3500]×3%=10.2(元)。

　　3、2016年某船運(yùn)公司擁有凈噸位3000噸的機(jī)動(dòng)船10艘，稅額為5元/噸;凈噸位1500噸機(jī)動(dòng)船為6艘，稅額為4元/噸;凈噸位200噸的非機(jī)動(dòng)駁船4艘，相同凈噸位機(jī)動(dòng)船舶稅額為3元/噸。該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅為( )元。

　　A.252200

　　B.187200

　　C.291500

　　D.189700

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納車船稅=3000×10×5+1500×6×4+200×4×3×50%=187200(元);非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

　　4、2014年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)800萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2016年5月，B企業(yè)宣告分配上年股息300萬(wàn)元。2016年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得290萬(wàn)元

　　B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得90萬(wàn)元

　　C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元

　　D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】A居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬(wàn)元)

　　A居民企業(yè)股息所得=300×30%=90(萬(wàn)元)

　　5、2015年底，遠(yuǎn)大公司對(duì)使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元。2016年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬(wàn)元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2016年該企業(yè)可以在所得稅前扣除的折舊額是( )萬(wàn)元。

　　A.3.75

　　B.2.5

　　C.4.38

　　D.5.83

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)對(duì)房屋.建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2016年的折舊額=(300+50)÷20÷12×3=4.38(萬(wàn)元)。

　　6、2015年3月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，A員工獲得10000股(按價(jià)格1元購(gòu)買(mǎi))的配額，2016年9月1日行權(quán)，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每股6.4元。11月1日該上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價(jià)上升到每股8元，A將其出售，則上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是( )元。

　　A.3600

　　B.4500

　　C.6500

　　D.4640

　　【答案】D

　　【解析】2015年3月1日不計(jì)稅。2016年9月1日，應(yīng)納稅所得額=10000×(6.4-1)=54000(元)，適用稅率按照54000/12=4500選擇，即稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)納稅額=(4500×10%-105)×12=4140(元)

　　2016年11月1日，獲得5000元股利，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，持有股票時(shí)間為1個(gè)月到1年的暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額=10000×0.5×50%×20%=500(元)

　　2016年11月30日，轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)上市企業(yè)股票所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但暫不征稅。

　　所以累計(jì)應(yīng)納稅額=4140+500=4640(元)

　　7、王某為一家私營(yíng)非上市企業(yè)的董事兼投資者，但王某不在該私營(yíng)企業(yè)任職，2016年從該私營(yíng)企業(yè)取得董事費(fèi)收入80000元，王某的個(gè)人所得稅由企業(yè)代為支付，3月份以投資者的名義向私營(yíng)企業(yè)借款30000元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未歸還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.33352.94

　　B.24600

　　C.35532.94

　　D.33360.94

　　【答案】A

　　【解析】不在該私營(yíng)企業(yè)任職，董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;私營(yíng)企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款未歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按“利息.股息.紅利”所得繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

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　　8、張某轉(zhuǎn)讓2016年無(wú)償受贈(zèng)的房屋，取得收入780000，已知該房屋的實(shí)際價(jià)值500000元，受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的除增值稅以外的稅費(fèi)120000元。轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。

　　A.56000

　　B.132000

　　C.156000

　　D.32000

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(780000-500000-120000)×20%=32000(元)

　　9、下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是()。

　　A.年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

　　B.單位繳費(fèi)的部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

　　C.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

　　D.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;選項(xiàng)D，年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　10、對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

　　A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.個(gè)人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.個(gè)人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　11、下列關(guān)于國(guó)際避稅的表述中，不正確的是( )。

　　A.國(guó)際避稅地是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國(guó)家和地區(qū)

　　B.一般可以把國(guó)際避稅地粗分為4大類

　　C.國(guó)際避稅地通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)

　　D.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅，是國(guó)際避稅的方法之一

　　【答案】C

　　【解析】國(guó)際避稅地通常是指不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家或地區(qū)。

　　12、根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合契稅的計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A.以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格

　　B.房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計(jì)稅依據(jù)價(jià)格為房屋買(mǎi)賣(mài)合同的總價(jià)款，不包括裝修費(fèi)用

　　C.土地使用權(quán)交換.房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為房屋的市場(chǎng)價(jià)格

　　D.以自有房產(chǎn)作為投資入股本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該包括裝修費(fèi)用;選項(xiàng)C，應(yīng)該按差價(jià)繳納契稅;選項(xiàng)D，以自有房產(chǎn)作為投資入股本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免繳契稅。

　　13、下列選項(xiàng)中，屬于可否銷售原則的是( )。

　　A.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對(duì)獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對(duì)象進(jìn)行核算

　　B.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算

　　C.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算

　　D.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對(duì)象進(jìn)行成本核算;不能對(duì)外經(jīng)營(yíng)銷售的，可先作為過(guò)渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的成本對(duì)象

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于功能區(qū)分原則;選項(xiàng)B，屬于定價(jià)差異原則;選項(xiàng)C，屬于成本差異原則。

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