2017注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》考前試題及答案(6)

　　【摘要】2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試于11月11日、12日舉行，相信多數(shù)考生都在緊張備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生準(zhǔn)考了“2017注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》考前試題及答案(6)”，以供考生練習(xí)，希望能給考生的備考帶來(lái)幫助。

　　1.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列屬于消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.紅木筷子

　　B.鞭炮引線

　　C.翻新輪胎

　　D.合成金銀首飾

　　E.批發(fā)的卷煙

　　2.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅

　　B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率

　　3.下列關(guān)于酒類消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有(　)。

　　A.批發(fā)的白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征稅

　　B.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅

　　C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅

　　D.以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅

　　E.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒使用啤酒最高稅額

　　4.關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述正確的有(　)。

　　A.卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

　　B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定

　　C.卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格征稅

　　D.納稅人銷售卷煙，售價(jià)明顯偏低的，可自行組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　E.既不進(jìn)入交易市場(chǎng)又沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，計(jì)稅價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)÷(1+35%)

　　5.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.一般情形下，凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅

　　B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

　　C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

　　D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅

　　E.消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)都相同

　　6.按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　7.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有(　)。

　　A.香水、香精

　　B.高檔護(hù)膚類化妝品

　　C.指甲油、藍(lán)眼油

　　D.演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　E.香皂、洗發(fā)水

　　8.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.某企業(yè)外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的

　　B.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的

　　C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

　　D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E.某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板

　　9.根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本

　　B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　C.對(duì)于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本

　　E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

　　10.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實(shí)際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(fèi)(不含稅)分別為2000元和1000元，乙企業(yè)開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業(yè)無(wú)同類消費(fèi)品價(jià)格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有(　)。

　　A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅

　　B.甲企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為3050元

　　C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3846.84元

　　D.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3456.84元

　　E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸

　　1.標(biāo)準(zhǔn)答案：DE

　　解析：選項(xiàng)A，只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征收范圍;選項(xiàng)B，鞭炮引線不屬于消費(fèi)稅征收范圍;選項(xiàng)C，翻新輪胎不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　2.標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD

　　解析：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　3.標(biāo)準(zhǔn)答案：AB

　　解析：選項(xiàng)A，只有批發(fā)的卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按糧食白酒稅率征稅。

　　4.標(biāo)準(zhǔn)答案：AE

　　解析：卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格征稅;納稅人銷售卷煙，售價(jià)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅依據(jù)。

　　5.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

　　解析：選項(xiàng)B，征收增值稅的貨物不一定就在消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)，所以不一定征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E消費(fèi)稅有從量征收的情形，所以消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)不一定相同。

　　6.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACDE

　　解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　7.標(biāo)準(zhǔn)答案：ABC

　　解析：演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。

　　8.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACE

　　解析：卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。

　　9.標(biāo)準(zhǔn)答案：AC

　　解析：委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個(gè)體工商戶除外)代扣代繳消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅?？鄢鸭{消費(fèi)稅僅僅限于列舉的項(xiàng)目和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍，其他范圍不能適用政策。

　　10.標(biāo)準(zhǔn)答案：AC

　　解析：1噸=1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。

　　乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)

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