2017年稅務(wù)師考試答疑：如何理解可抵扣暫時(shí)性差異?
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問(wèn)題：如何理解可抵扣暫時(shí)性差異?
解答：
可抵扣暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
1. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
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多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。
A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
B.年未交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅成本)并按公允價(jià)值調(diào)整
C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用直線法計(jì)提折舊
D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
E.按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B和E，使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
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