2017年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)練習(xí)題：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、2016年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2017年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。下列關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理中，正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供長(zhǎng)期待攤費(fèi)用試題)

　　A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

　　B.改建費(fèi)用應(yīng)從2017年1月進(jìn)行攤銷

　　C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

　　D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

　　【正確答案】A

　　【答案解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。

　　2、下列關(guān)于地下建筑物房產(chǎn)稅的表述中正確的是( )。

　　A.單獨(dú)建造的地下建筑物不繳納房產(chǎn)稅

　　B.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分和地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

　　C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的10%～30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

　　D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，地下建筑物需要繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;選項(xiàng)D，地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

　　3、某居民企業(yè)2016年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與A國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.252.5

　　C.197.5

　　D.172.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A國(guó)的扣除限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)

　　在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=50×20%=10(萬(wàn)元)，小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。

　　企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%+(50×25%-10)=252.5(萬(wàn)元)

　　4、下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照公允價(jià)格變賣固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除

　　C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣

　　D.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行清單申報(bào)扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

　　5、某歌手與某酒吧簽訂演出協(xié)議，每次演出出場(chǎng)費(fèi)1 000元，按月發(fā)放演出酬勞。第一個(gè)月演出4次，第二個(gè)月演出5次，該歌手兩個(gè)月共繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.800

　　B.1 152

　　C.1 440

　　D.1 280

　　【正確答案】C

　　【答案解析】屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)納稅額=(1 000×4-800)×20%+1 000×5×(1-20%)×20%=640+800=1 440(元)。

　　6、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于我國(guó)居民納稅人的是( )。

　　A.在我國(guó)有住所，因?qū)W習(xí)在法國(guó)居住半年的張某

　　B.臨時(shí)來(lái)華出差2個(gè)月的外籍個(gè)人湯姆

　　C.第一年來(lái)我國(guó)工作，工作期間回國(guó)探親一次離境兩個(gè)月的外籍個(gè)人安妮

　　D.2016年1月20日來(lái)華學(xué)習(xí)，1年后回國(guó)的羅伯特

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個(gè)月。

　　7、根據(jù)稅法規(guī)定，工資.薪金所得的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人繳入國(guó)庫(kù)的期限是( )。

　　A.次月5日內(nèi)

　　B.次月7日內(nèi)

　　C.次月10日內(nèi)

　　D.次月15日內(nèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】工資.薪金所得的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。

　　8、根據(jù)稅法規(guī)定，工資.薪金所得的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人繳入國(guó)庫(kù)的期限是( )。

　　A.次月5日內(nèi)

　　B.次月7日內(nèi)

　　C.次月10日內(nèi)

　　D.次月15日內(nèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】工資.薪金所得的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。

　　9、印花稅的應(yīng)納稅額不足( )的，免納印花稅。

　　A.1角

　　B.1元

　　C.5角

　　D.5元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。

　　10、下列選項(xiàng)中，不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.立合同人

　　B.合同的鑒定人

　　C.立據(jù)人

　　D.權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人

　　【正確答案】B

　　【答案解析】鑒定人不屬于合同的當(dāng)事人，不負(fù)有納稅義務(wù)，不繳納印花稅。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的契稅相關(guān)政策理解正確的有()。

　　A.對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整.劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地.房屋權(quán)屬的單位免征契稅

　　B.對(duì)承受國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整.劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地.房屋權(quán)屬的單位免征契稅

　　C.母公司與其全資子公司之間土地.房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅

　　D.同一公司所屬全資子公司之間土地.房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅

　　E.同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè).一人有限公司之間土地.房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)不免征契稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè).一人有限公司之間土地.房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.蔬菜種植

　　B.飼養(yǎng)牲畜.家禽

　　C.遠(yuǎn)洋捕撈

　　D.觀賞性作物種植

　　E.海水養(yǎng)殖

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，觀賞性作物的種植，按“花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理，屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目;選項(xiàng)E，海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖所得，減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬(wàn)元，以銀行存款支付4800萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

　　B.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)免于征收企業(yè)所得稅

　　C.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)應(yīng)納稅額2000萬(wàn)元

　　D.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)應(yīng)納稅額200萬(wàn)元

　　E.甲企業(yè)確認(rèn)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】條件1：受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>50%;

　　條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額43200/(43200+4800)=90%>85%;所以，符合特殊性稅務(wù)處理。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的所得是免稅的;但是，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得要交稅=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(萬(wàn)元)。

　　4、下列所得項(xiàng)目中，采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　E.工資薪金所得

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，采用自行申報(bào)納稅的方式。

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