2017年稅務(wù)師《稅法一》各章節(jié)地位和重難點(diǎn)分析

　　2017年稅務(wù)師《稅法Ⅰ》各章節(jié)地位和主要內(nèi)容分析

　　《稅法Ⅰ》科目是稅務(wù)師職業(yè)資格考試的科目之一，它主要涵蓋流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的七大稅種，是考生進(jìn)一步學(xué)習(xí)《稅法Ⅱ》以及《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)，同時，《財務(wù)與會計》科目的業(yè)務(wù)處理也會涉及《稅法Ⅰ》的具體內(nèi)容，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)過程中也經(jīng)常遇到客戶流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收問題，因此，無論是從考試角度，還是從未來工作的角度看，《稅法Ⅰ》的內(nèi)容都需要準(zhǔn)確掌握并運(yùn)用。下面結(jié)合《稅法Ⅰ》考試特點(diǎn)和規(guī)律，對備考2017年《稅法Ⅰ》的考生提供一些學(xué)習(xí)和考試指導(dǎo)，環(huán)球網(wǎng)校小編希望能為考生順利通過稅務(wù)師考試起到指導(dǎo)作用。

　　一、各章在考試中的地位分析

　　一般而言，《稅法Ⅰ》考試要涵蓋教材所有章節(jié)的內(nèi)容，但并不意味著各章節(jié)內(nèi)容在考試時平分秋色，而是根據(jù)各個稅種在實(shí)際業(yè)務(wù)中運(yùn)用情況及在我國稅制體系中的地位有所側(cè)重。從稅收收入規(guī)?？?，增值稅作為我國第一大稅種，它涵蓋了我國經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，也是《稅法Ⅰ》考試所占比重最大的稅種，所占分值最多，涉及的題型全面。

　　第三章消費(fèi)稅和第五章資源稅是傳統(tǒng)的重點(diǎn)章，2017年《稅法Ⅰ》增加了土地增值稅，這將是本年《稅法Ⅰ》考試又一個重點(diǎn)。第六章車輛購置稅和第八章關(guān)稅是次重點(diǎn)，其他的章節(jié)為非重點(diǎn)內(nèi)容。根據(jù)上述分析可以看出，增值稅、消費(fèi)稅、資源稅和土地增值稅是《稅法Ⅰ》四大重點(diǎn)稅種，必須給予高度重視，車輛購置稅和關(guān)稅必須熟練掌握，不可輕視。下面對《稅法Ⅰ》各章內(nèi)容進(jìn)行分析。

　　二、各章主要內(nèi)容及重點(diǎn)難點(diǎn)分析

　　第一章稅法基本原理，闡述稅法的基礎(chǔ)知識和基本原理等內(nèi)容，為《稅法Ⅰ》和《稅法Ⅱ》各個實(shí)體法稅收制度奠定專業(yè)基礎(chǔ)。從第二章到第八章闡述了流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)七個稅種的稅收制度，包括各個稅種的納稅人、征收范圍、稅目、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算以及稅收優(yōu)惠和征收管理等各項(xiàng)稅制要素的具體規(guī)定。

　　第一章介紹稅法的基本知識和基本概念，包括稅法概述、稅收法律關(guān)系、稅收實(shí)體法和稅收程序法、稅法運(yùn)行、稅法的建立與發(fā)展等方面的內(nèi)容。其重點(diǎn)內(nèi)容主要是稅法原則及運(yùn)用、稅法效力、稅收法律關(guān)系、稅法立法、執(zhí)法等。

　　第二章增值稅是歷年考試最為重點(diǎn)的章節(jié)，考點(diǎn)非常密集，各類題型均會出現(xiàn)。2017年增值稅這一章教材變動最大，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是將截止到2017年5月7日前“營改增”的后續(xù)政策充實(shí)到相關(guān)內(nèi)容之中，包括征收范圍具體規(guī)定、營改增行業(yè)計稅銷售額具體規(guī)定、增值稅減免稅、跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅范圍、紅字專用發(fā)票開具以及異常增值稅扣稅憑證的處理等內(nèi)容;二是刪除了營業(yè)稅的內(nèi)容?？傮w而言，本章新增考點(diǎn)非常多，必須認(rèn)真對待。

　　本章重點(diǎn)內(nèi)容包括以下幾個部分：增值稅征收范圍的一般規(guī)定和具體規(guī)定，征收增值稅的項(xiàng)目、不征收增值稅的項(xiàng)目具體界限，營改增后各項(xiàng)業(yè)務(wù)所屬子稅目的確定;當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計算。在確定當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時，要重點(diǎn)關(guān)注特殊銷售方式下計稅銷售額的確定、視同銷售行為的判定及計稅銷售額的確定、兼營的稅務(wù)處理以及營改增行業(yè)差額計稅規(guī)定;在分析進(jìn)項(xiàng)稅額時，要關(guān)注準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的界限的劃分、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理和不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣以及留抵稅額等規(guī)定。營改增部分要關(guān)注建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、不動產(chǎn)銷售以及服務(wù)業(yè)增值稅具體規(guī)定以及應(yīng)納稅額計算。該章的次重點(diǎn)包括進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算、一般納稅人選擇按簡易方法計稅、增值稅的減稅、免稅等稅收優(yōu)惠、出口貨物退(免)稅、稅收申報與繳納、增值稅專用發(fā)票的使用和管理等內(nèi)容。特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策是非重點(diǎn)內(nèi)容。

　　第三章消費(fèi)稅是重點(diǎn)章節(jié)，本章一般出單選題、多選題和計算題，一般不單獨(dú)出綜合題，而是與增值稅結(jié)合出題，考核內(nèi)容主要是應(yīng)納消費(fèi)稅額計算。為了能夠準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，考生學(xué)習(xí)時要理解掌握消費(fèi)稅的稅制要素。

　　本章的重點(diǎn)內(nèi)容包括：不同情況下消費(fèi)稅計稅依據(jù)的確定、組成計稅價格以及應(yīng)納稅額的計算和納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定。本章的難點(diǎn)是：適用復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的稅務(wù)處理;外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算;自產(chǎn)自用應(yīng)收消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算以及新增的政策。本章主要考點(diǎn)：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算、以外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算。在消費(fèi)稅的15個稅目中，要特別關(guān)注煙、酒及酒精、化妝品、小汽車、摩托車、實(shí)木地板以及金銀首飾七個稅目消費(fèi)稅的具體規(guī)定以及應(yīng)納稅額計算。除此之外，要了解消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)、征收管理以及出口貨物消費(fèi)稅政策等內(nèi)容。

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　　第四章附加稅和煙葉稅往往與增值稅、消費(fèi)稅同時考核，是非重點(diǎn)內(nèi)容。該章的主要考點(diǎn)有計稅依據(jù)的確定、適用稅率的一般規(guī)定和特殊規(guī)定、應(yīng)納稅額計算。重點(diǎn)是稅收優(yōu)惠和征收管理。

　　第五章資源稅是除增值稅和土地增值稅以外的第三大重點(diǎn)稅種，2017年資源稅這章的內(nèi)容變化僅次于增值稅，一方面對原有的內(nèi)容按照稅收制度要素進(jìn)行了重新整合;另一方面，由于2016年資源稅從價計征的改革和水資源稅的征收，2016年7月份以后密集出臺，這些新公布的政策都充實(shí)到教材中，它將是考試的重點(diǎn)內(nèi)容之一，學(xué)習(xí)時要重點(diǎn)掌握。資源稅傳統(tǒng)的重要考點(diǎn)包括：應(yīng)稅品目中征稅與不征稅的界限、稅率確定的依據(jù)、資源稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定、應(yīng)納稅額計算以及稅收優(yōu)惠等有關(guān)內(nèi)容。本章的難點(diǎn)有計稅依據(jù)的特殊規(guī)定以及增值稅與資源稅的交叉內(nèi)容。在資源稅的8個應(yīng)稅產(chǎn)品中，要重點(diǎn)關(guān)注原油、煤炭、金屬礦三個稅目具體規(guī)定和應(yīng)納稅額計算。

　　第六章車輛購置稅重點(diǎn)內(nèi)容主要是車輛購置稅的征稅范圍、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠以及征收管理。其中，要重點(diǎn)掌握車船稅的計稅依據(jù)一般規(guī)定和特殊規(guī)定，包括購買自用、進(jìn)口自用、其他自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)以及特殊情形下應(yīng)稅車輛的最低計稅價格的規(guī)定等。次重點(diǎn)有車輛購置應(yīng)稅行為、征稅區(qū)域、稅率、稅收優(yōu)惠以及申報與繳納。

　　第七章土地增值稅是從《稅法Ⅱ》調(diào)整到《稅法Ⅰ》的內(nèi)容，它將是《稅法Ⅰ》考試的第二大稅種。本章重點(diǎn)內(nèi)容包括土地增值稅征稅界限、征收范圍的具體規(guī)定、應(yīng)稅收入、各個扣除項(xiàng)目的具體內(nèi)容及計算、房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的稅金、稅收優(yōu)惠政策以及土地增值稅清算等稅制要素。

　　土地增值稅難點(diǎn)主要有兩個方面：一是房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金的計算，包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加、契稅和印花稅;二是房地產(chǎn)開發(fā)過程的各項(xiàng)支出如何分?jǐn)傆嬋胪恋卦鲋刀惖母鱾€扣除項(xiàng)目以及土地增值稅清算業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。

　　第八章關(guān)稅是《稅法Ⅰ》考試非重點(diǎn)章節(jié)，但該章的關(guān)稅完稅價格的確定是計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅的基礎(chǔ)，常常與增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合起來出題，所以，有關(guān)進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的確定以及成交價格的調(diào)整項(xiàng)目要給予足夠的重視。另外，特殊進(jìn)口貨物完稅價格和進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用的核定以及稅收優(yōu)惠要關(guān)注。

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