關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)〉的公告》的解讀
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關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)〉的公告》的解讀
為貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革要求，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定，國家稅務(wù)總局在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，制定發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》。)現(xiàn)將《辦法》解讀如下：
一、《辦法》出臺(tái)的主要意義是什么?
一是為貫徹落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)將全面開放涉稅專業(yè)服務(wù)市場，建立健全監(jiān)管制度，優(yōu)化服務(wù)措施，不斷提高監(jiān)管水平，《辦法》出臺(tái)有利于促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范發(fā)展，維護(hù)國家稅收利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。二是貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求，《辦法》出臺(tái)將為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面充分發(fā)揮作用，提供制度保障。三是為貫徹落實(shí)國務(wù)院行政審批制度改革要求，取消稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批后，《辦法》出臺(tái)將在制度上明確稅務(wù)師事務(wù)所行政登記制度，有利于促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級健康發(fā)展。
二、什么是涉稅專業(yè)服務(wù)?
涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)包括：(一)納稅申報(bào)代理;(二)一般稅務(wù)咨詢;(三)專業(yè)稅務(wù)顧問;(四)稅收策劃;(五)涉稅鑒證;(六)納稅情況審查;(七)其他稅務(wù)事項(xiàng)代理;(八)其他涉稅服務(wù)。其中，第三項(xiàng)至第六項(xiàng)，即專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事;第一項(xiàng)“納稅申報(bào)代理”和第七項(xiàng)“其他稅務(wù)事項(xiàng)代理”涵蓋《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范(2.3版)》列舉的所有辦稅事項(xiàng)，共6大類192項(xiàng)。這些由納稅人、扣繳義務(wù)人辦理的稅務(wù)事項(xiàng)均可由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為辦理，向所有涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開放。
三、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括哪些?
涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)采取的監(jiān)管措施有哪些?
稅務(wù)機(jī)關(guān)建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評價(jià)、公告與推送等制度，同時(shí)加強(qiáng)對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，建立與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)的工作聯(lián)系制度，推動(dòng)行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)自律管理，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度體系。
五、為什么要實(shí)施行政登記管理?
根據(jù)國務(wù)院第91次常務(wù)會(huì)議將“稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批”調(diào)整為“具有行政登記性質(zhì)的事項(xiàng)”的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記，不需要單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)名制管理?
稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫。通過采集信息，建立對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人(扣繳義務(wù)人)的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員，實(shí)現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人(扣繳義務(wù)人)的全面動(dòng)態(tài)實(shí)名信息管理。
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七、《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些?公告內(nèi)容是什么?
公告渠道主要有：稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所。公告內(nèi)容是納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的名稱、法定代表人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)營地址、聯(lián)系方式等基本信息，以及動(dòng)態(tài)更新的信用等級狀況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。
八、對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處理?
稅務(wù)機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員采取以下處理措施：責(zé)令限期改正或予以約談;列為重點(diǎn)監(jiān)管對象;降低信用等級或納入信用記錄;暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù);納入涉稅服務(wù)失信名錄;予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送。此外，對稅務(wù)師事務(wù)所還可以宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告;對其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員還可由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理。
九、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)需要加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)接受行業(yè)自律管理嗎?
按照自愿原則，稅務(wù)師事務(wù)所可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì);鼓勵(lì)其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì)。加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理，享有稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)提供的相關(guān)服務(wù)。
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