2017年稅務(wù)師精華知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅

　　滬港股票市場(chǎng)交易中，企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的總結(jié)歸納

　　一、企業(yè)所得稅

　　依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2014]81號(hào))的規(guī)定，自2014年11月17日起，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資中國(guó)香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得， 依法免征企業(yè)所得稅。

　　中國(guó)香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國(guó)結(jié)算提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè)，H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。

　　內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)中國(guó)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免。

　　內(nèi)地投資者——滬港通——聯(lián)交所股票——持有12個(gè)月以上——免稅;

　　內(nèi)地投資者——滬港通——聯(lián)交所股票——不足12個(gè)月——征稅(代扣代繳部分可抵免)。

　　二、個(gè)人所得稅

　　1.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資中國(guó)香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅。

　　對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資中國(guó)香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　2.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資中國(guó)香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅

　　對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資中國(guó)香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向 中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)結(jié)算)提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。

　　內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資中國(guó)香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有 效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

　　對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過(guò)滬港通投資中國(guó)香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

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　　3.對(duì)中國(guó)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

　　4.對(duì)中國(guó)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，在中國(guó)香港中央結(jié)算有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)香港結(jié)算)不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

　　對(duì)于中國(guó)香港投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。”

　　內(nèi)地投資者——滬港通——聯(lián)交所股票——轉(zhuǎn)讓所得——暫免征稅;

　　內(nèi)地投資者——滬港通——聯(lián)交所股票——股息紅利所得——20%征稅;

　　中國(guó)香港投資者——滬港通——上交所股票——轉(zhuǎn)讓所得——暫免征稅;

　　中國(guó)香港投資者——滬港通——上交所股票——股息紅利所得——10%征稅。

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