2016年稅務(wù)師《稅法二》重點(diǎn)知識(shí):征稅對象

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2016年稅務(wù)師《稅法二》重點(diǎn)知識(shí):征稅對象"的新聞，為考生整理稅務(wù)師考試《稅法二》的重點(diǎn)知識(shí)，希望廣大考生認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家都能順利通過考試。2016年稅務(wù)師《稅法二》重點(diǎn)知識(shí):征稅對象的具體內(nèi)容如下：

　　2016年稅務(wù)師《稅法二》重點(diǎn)知識(shí):匯總

　　一、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。注意以下幾點(diǎn)：

　　1.工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得，強(qiáng)調(diào)個(gè)人所從事的是他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)、工作或服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位。

　　年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況一律按工資、薪金所得課稅，津貼、補(bǔ)貼等則有例外。

　　2.不征稅項(xiàng)目包括：1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;3.托兒補(bǔ)助費(fèi);4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　3.退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅。

　　4.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　5.出租車問題：

　　A.出租汽車經(jīng)營單位對駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客運(yùn)取得收入按“工資、薪金所得”征稅。

　　B.個(gè)體出租車收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。

　　C.個(gè)人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納管理費(fèi)的，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。

　　6.對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅。

　　典型例題

　　中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.1975

　　B.3025

　　C.3620

　　D.3775

　　『正確答案』C

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000+15000+3000-3500)×25%-1005=3620(元)

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　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　1.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

　　2.個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，不征收個(gè)人所得稅。其經(jīng)營項(xiàng)目不屬于原農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得計(jì)征收個(gè)人所得稅。

　　對進(jìn)入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。

　　兼營上述“四業(yè)”并且“四業(yè)”的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理。對于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅，對于“四業(yè)”的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　3.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，按該稅目計(jì)算征稅

　　4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個(gè)體工商戶納稅。其中合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅人。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”原則。

　　5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　6.個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　1.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　2.承包承租后，工商登記改為個(gè)體工商戶，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　承包承租后，不改變企業(yè)的性質(zhì)，按分配方式分為兩種：

　?、俪邪?、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得項(xiàng)目”征收個(gè)人所得稅。

　　②承包、承租人按合同(協(xié)議)規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費(fèi)用，交納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目”征稅。

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　1.勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得。

　　【注意】1.“勞務(wù)報(bào)酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：

　　A.非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)(雇傭)：“工資、薪金所得”

　　B.獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)(非雇傭)：“勞務(wù)報(bào)酬所得”

　　2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)(包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng))應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

　　3.個(gè)人兼職取得的收入，按該項(xiàng)目征稅。

　　4.董事費(fèi)收入：

　　(1)個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事且不在公司任職受雇的，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅;

　　(2)個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，按工資薪金征稅(與個(gè)人工資合并)。

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　　五、稿酬所得

　　1.以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得。包括文字、書畫、攝影以及其他作品。包括作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。

　　2.對報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。

　　①任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　?、诔霭嫔绲膶I(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　1.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　2.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收稅。

　　3.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目納稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳。

　　4.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征稅。

　　七、利息、股息、紅利所得

　　1.自2008年10月9日起，儲(chǔ)蓄存款利息、個(gè)人結(jié)算賬戶利息所得稅暫免。

　　2.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人的個(gè)人所得稅處理：

　　(1)對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征。

　　(2)對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收;待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(3)對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

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　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　1.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。確定納稅義務(wù)人時(shí)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù);無產(chǎn)權(quán)憑證的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;產(chǎn)權(quán)所以人死亡的在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，由領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購買者個(gè)人，但購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　1.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人出售自有住房，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅;

　　A.個(gè)人出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房不再減免個(gè)稅。

　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免稅。

　　十、偶然所得

　　1.指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　2.購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)不超過1萬元的，暫免征稅，超過1萬的全額征稅。

　　3.累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)的獲獎(jiǎng)所得屬于偶然所得。

　　十一、其他所得

　　超過國家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。

　　典型例題

　　下列所得，不屬于個(gè)人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是(　)。

　　A.個(gè)人兼職取得的所得

　　B.退休人員再任職取得的所得

　　C.任職丁雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

　　D.個(gè)人在公司任職并兼任董事取得的董事費(fèi)所得

　　『正確答案』A

　　『答案解析』個(gè)人兼職取得的所得，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　典型例題

　　下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.在其他單位兼職取得的收入

　　B.退休后再受雇取得的收入

　　C.在任職單位取得董事費(fèi)收入

　　D.個(gè)人購買彩票取得的中獎(jiǎng)收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，屬于工資薪金所得;選項(xiàng)C，屬于工資薪金所得，在非任職單位取得的董事費(fèi)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)D，個(gè)人購買彩票取得的中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得。

　　典型例題

　　下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬

　　B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬

　　C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬

　　D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報(bào)酬

　　E.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。

　　典型例題

　　下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A.個(gè)人接受好友無償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得

　　B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金

　　C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金

　　E.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

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