2016年稅務師《稅法二》章節(jié)練習題：第七章契稅

　　一、單項選擇題

　　1.根據契稅相關規(guī)定，下列項目中不征或免征契稅的是(　)。

　　A.以實物交換房屋

　　B.承受國有土地使用權

　　C.房屋.土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有

　　D.企業(yè)合并中，合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地，且原投資主體不存續(xù)的

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2011年8月31日起，婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

　　2.下列有關各主體契稅政策的表述正確的是(　)。

　　A.甲公司經改制，更換名稱，并吸收新股東現金投資50萬元，新企業(yè)承受原企業(yè)的房產和土地，可以免征契稅

　　B.企業(yè)實施債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地，房屋權屬，要征收契稅

　　C.企業(yè)依照規(guī)定破產后，債權人(但不包括破產企業(yè)職工)承受破產企業(yè)土地.房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權.房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，不征契稅;企業(yè)實施債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地，房屋權屬，免征收契稅;企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產后，債權人(包括破產企業(yè)職工)承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

　　3.根據契稅相關規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據是(　)。

　　A.協(xié)議成交價格

　　B.所在地省級人民政府公示的土地基準價格

　　C.不同地段的土地使用權及房屋轉讓的成交價格

　　D.征收機關參照當地土地使用權出售.房屋買賣的市場價格核定的價格

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　4.某企業(yè)破產，其房地產評估價值為2500萬元，其中以評估價值1500萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1100萬元。債權人獲得房地產后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方合計應繳納契稅(　)萬元。(適用契稅稅率3%)

　　A.48

　　B.33

　　C.51

　　D.93

　　【正確答案】A

　　【答案解析】債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。拍賣房地產的，承受方應納契稅稅額=1100×3%=33(萬元);房屋交換中，由支付補價的一方按價差計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應納契稅合計=33+15=48(萬元)。

　　5.下列有關各主體契稅政策的表述正確的是(　)。

　　A.甲公司經改制，更換名稱，并吸收新股東現金投資50萬元，新企業(yè)承受原企業(yè)的房產和土地，可以免征契稅

　　B.甲公司作為發(fā)起人募集設立股份公司，將自己的房產投入到新股份公司中，要征收契稅

　　C.企業(yè)依照規(guī)定破產后，債權人(但不包括注銷.破產企業(yè)職工)承受注銷.破產企業(yè)土地.房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權.房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，不征契稅;對獨家發(fā)起、募集設立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權屬的，免征契稅;企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產后，債權人(包括注銷、破產企業(yè)職工)承受注銷、破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

　　6.依據契稅的相關規(guī)定，下列各項應征收契稅的是(　)。

　　A.以獲獎方式取得房屋產權

　　B.將自有房產作股投入本人經營企業(yè)

　　C.房屋產權相互交換，交換價值相等

　　D.承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以獲獎方式取得房屋產權的按規(guī)定繳納契稅。

　　7.土地使用權.房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權.房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照(　)核定。

　　A.市場價格

　　B.評估價格

　　C.重置成本

　　D.購置價格

　　【正確答案】A

　　【答案解析】契稅的計稅依據是成交價格。如果成交價格不能獲得或者明顯不合理偏低，應參照市場價格確定。

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　　二、多項選擇題

　　1.下列情形中，免征契稅的有(　)。

　　A.承受荒山加以利用的

　　B.企業(yè)承受土地使用權用于房地產開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的

　　C.債權人承受破產企業(yè)土地以抵償債務的

　　D.對國家石油儲備基地進行第一期項目建設的

　　E.經國務院批準實施債轉股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權屬的

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】承受荒山用于農、林、牧、漁等生產的，免征契稅，用于其他方面不免征契稅，選項A不正確;企業(yè)承受土地使用權用于房地產開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格，B不符合題意。

　　2.下列關于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有(　)。

　　A.個人購買經濟適用房免征契稅

　　B.個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎上減半征收契稅

　　C.廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅

　　D.公租房經營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅

　　E.經濟適用房經營管理單位回購經濟適用住房作為經濟適用住房房源的免征契稅

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】個人購買經濟適用房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。

　　3.下列各項中屬于契稅的納稅人的有(　)。

　　A.購買房屋的個體工商戶

　　B.轉讓土地使用權的農村居民

　　C.接受對方捐贈房屋的外商投資企業(yè)

　　D.出租房屋的國有經濟單位

　　E.獲獎取得房屋產權的城鎮(zhèn)居民

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】契稅的納稅人是財產的承受者。轉讓者和房屋的出租者都不是契稅的納稅人。

　　4.關于契稅的政策，下列表述中正確的有(　)。

　　A.對投資主體沒有發(fā)生變化的改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地.房屋權屬，免征契稅

　　B.在股權轉讓中，單位.個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地.房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅

　　C.以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，對承受人應征收契稅

　　D.承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當地確定的附屬設施的適用稅率征收契稅

　　E.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議的，免征契稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅。

　　5.2013年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元.面積120平方米的期房，未辦理房屋產權登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調動，和開發(fā)商達成協(xié)議退掉已購住房。下列說法正確的有(　)。

　　A.李某退房應退還已繳納的契稅

　　B.李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元

　　C.李某應在辦理契稅納稅申報后7天內繳納稅款

　　D.李某應向購置房屋所在地的契稅征收機關辦理契稅納稅申報

　　E.李某應在簽訂購房合同后7天內向征收機關辦理契稅納稅申報

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅。在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。本題中未辦理房屋產權登記手續(xù)，可以退稅。所以選項A正確;對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。應納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)，所以選項B正確;納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。所以選項C、E均不正確;契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。所以選項D正確。

　　6.某銀行2013年以債權人身份承受甲破產企業(yè)房屋所有權，總價600萬元，又以債權人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權，總價300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權轉讓給其債權人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據契稅的相關規(guī)定，下列處理方法正確的有(　)。(當地省級人民政府規(guī)定的契稅稅率4%)

　　A.該銀行應繳納契稅12萬元

　　B.丙企業(yè)不繳納契稅

　　C.丙企業(yè)應繳納契稅40萬元

　　D.該銀行不繳納契稅

　　E.該銀行應繳納契稅36萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅;銀行以債權人身份承受破產企業(yè)房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應納的契稅=300×4%=12(萬元);丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)。

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