2016年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》章節(jié)練習(xí)題：第十六章收入、成本費用和利潤

　　單項選擇題

　　1.企業(yè)銷售商品并已確認收入，對于隨后發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是( )。

　　A.增加銷售費用

　　B.沖減主營業(yè)務(wù)收入

　　C.增加主營業(yè)務(wù)成本

　　D.增加營業(yè)外支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對于已確認收入的商品發(fā)生銷售折讓的，沖減主營業(yè)務(wù)收入，所以B是正確的。注意銷售折讓不能沖減主營業(yè)務(wù)成本。

　　2.在支付手續(xù)費方式下委托代銷商品，受托方應(yīng)在銷售商品后按( )確認收入。

　　A.銷售價款加上手續(xù)費之和

　　B.銷售價款減去收取的手續(xù)費之間的差額

　　C.商品的銷售售價

　　D.收取的手續(xù)費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在支付手續(xù)費的方式下委托代銷，受托方應(yīng)在商品銷售后按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認收入。

　　3.下列交易或事項中，應(yīng)作為營業(yè)外收支的核算的是( )。

　　A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入

　　B.計提的無形資產(chǎn)減值準備

　　C.債務(wù)重組損失

　　D.投資性房地產(chǎn)處置的收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”中核算;選項B，應(yīng)在“資產(chǎn)減值損失”科目核算;選項D，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

　　4.A公司本年度采用收取手續(xù)費方式委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則該委托代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額為( )萬元。

　　A.36

　　B.48

　　C.0

　　D.-12

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=200×60%=120(萬元)，銷售成本=120×60%=72(萬元)，因支付給B商店手續(xù)費計入銷售費用的金額=200×60%×10%=12(萬元)。所以該代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額=120-72-12=36(萬元)。

　　5.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起開始分攤計入( )科目。

　　A.管理費用

　　B.資本公積

　　C.營業(yè)外收入

　　D.財務(wù)費用

　　【正確答案】C

　　6.A公司于2012年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出租給B公司10年，10年后由A公司收回收費權(quán)，一次性取得收入80萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，A公司不負責(zé)橋梁的維護。則A公司2012年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為( )萬元。

　　A.80

　　B.10

　　C.0

　　D.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入。由于橋梁的維護不由A公司負責(zé)，所以A公司應(yīng)將收到的80萬元一次性確認為收入。

　　7.下列各項收入，不屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是( )。

　　A.普通企業(yè)的融資租賃收入

　　B.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

　　D.債務(wù)人以用原材料抵債的債務(wù)重組利得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于營業(yè)外收入。

　　8.甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預(yù)計合同總成本800萬元;至2012年12月31日，實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能收回成本300萬元。則甲公司2012年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為( )萬元。

　　A.457.1

　　B.320

　　C.300

　　D.400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生成本320萬元，但因客戶發(fā)生財務(wù)危機，只能收回成本300萬元，因此只能確認收入300萬元。

　　9.某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實際成本，預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元，則該承包商( )。

　　A.確認當期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失20萬元

　　B.確認當期的合同收入120萬元，合同成本112.5萬元，預(yù)計合同損失12.5萬元

　　C.確認當期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失12.5萬元

　　D.確認當期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，并在報表附注中披露預(yù)計損失金額與原因

　　【正確答案】C

　　【答案解析】至第一年末，該合同的完工進度=120/(120+200)=37.5%，應(yīng)確認的合同收入=300×37.5%=112.5(萬元)，合同毛利=(300-320)×37.5%=-7.5(萬元)，合同成本=112.5-(-7.5)=120(萬元)，預(yù)計合同損失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(萬元)。

　　10.2013年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2014年12月31日完工;合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截止2013年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2013年度對該項建造合同確認的收入為( )萬元。

　　A.3000

　　B.3200

　　C.3500

　　D.3600

　　【正確答案】D

　　【答案解析】12000×3000÷10000=3600(萬元)。

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　　11.如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分但不能夠單獨計量的，企業(yè)應(yīng)當( )。

　　A.分別核算銷售商品部分和提供勞務(wù)部分

　　B.將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進行會計處理

　　C.將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)部分進行會計處理

　　D.只核算銷售商品部分

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，企業(yè)應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進行會計處理。

　　12.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年1月2日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，產(chǎn)品成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供維護服務(wù)的服務(wù)費。2011年實際提供維護服務(wù)的服務(wù)費2萬元。2011年甲公司因該業(yè)務(wù)而確認的收入是( )萬元。

　　A.75

　　B.80

　　C.100

　　D.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司因該項業(yè)務(wù)2011年確認的收入=100×(1-25%)+25/5=80(萬元)。相關(guān)的分錄如下：

　?、黉N售實現(xiàn)時：

　　借：銀行存款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (100×75%)75

　　遞延收益 25

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　貸：庫存商品 60

　?、蹖嶋H提供維護服務(wù)時：

　　借：遞延收益(25/5)5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5

　　借：勞務(wù)成本 2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬等科目 2

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2

　　貸：勞務(wù)成本 2

　　13.甲公司2010年11月10日與乙公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額)，合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司2010年末對此項維修合同應(yīng)確認的勞務(wù)收入為( )萬元。

　　A.80

　　B.65.52

　　C.56

　　D.35

　　【正確答案】C

　　【答案解析】不含稅的總收入為93.6/(1+17%)=80(萬元)

　　實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例=35/(35+15)×100%=70%

　　甲公司2010年應(yīng)確認的收入=80×70%=56(萬元)

　　14.對于提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，相關(guān)收入的確認說法不正確的是( )。

　　A.如果發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，那么按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認勞務(wù)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

　　B.如果發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，那么按照預(yù)收的款項確認為勞務(wù)收入，按照已發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

　　C.如果發(fā)生的成本預(yù)計能夠部分得到補償?shù)模敲窗凑漳軌蜓a償?shù)慕痤~確認勞務(wù)收入，并按照發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

　　D.如果發(fā)生的成本全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益(結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本)不確認勞務(wù)收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對于發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，那么?yīng)該按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認勞務(wù)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

　　15.甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退.包換.包修”的銷售政策。2013年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5000元。根據(jù)2012年的經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%.包換的占2%.包修的占6%。假設(shè)2013年2月份實際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3%，則甲公司2月份應(yīng)確認A產(chǎn)品的銷售收入為( )元。

　　A.384000

　　B.389000

　　C.399000

　　D.406000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】包退部分的產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認為收入，在期滿之后再確認收入。80×5000×(1-4%)+100×5000×1%=389000(元)。

　　16.下列各項，計入財務(wù)費用的是( )。

　　A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務(wù)處理;選項B，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入;選項C，現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理;選項D，委托代銷商品支付的手續(xù)費計入銷售費用。

　　17.企業(yè)對外銷售商品時，若安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時點是( )。

　　A.發(fā)出商品時

　　B.開出銷售發(fā)票賬單時

　　C.收到商品銷售貨款時

　　D.商品安裝完畢并檢驗合格時

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果企業(yè)尚未完成售出商品的安裝檢驗工作，且安裝檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，則只有在商品安裝完畢并檢驗合格后才能確認收入，所以D是正確的。

　　18.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2012年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2012年應(yīng)確認的財務(wù)費用為( )萬元。

　　A.100

　　B.60

　　C.0

　　D.160

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司2012年應(yīng)確認的財務(wù)費用=100×(26-20)÷10=60(萬元)。

　　19.甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2010年1月10日發(fā)出商品1000件，價款總計500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為17%。合同約定當日支付40%的合同價款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當日開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬元，折現(xiàn)率為9.5%。則甲公司2010年末“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為( )萬元。

　　A.7.25

　　B.92.25

　　C.26.25

　　D.16.655

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，合同或協(xié)議價款的收取采用分期收款方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷。本題甲公司賬務(wù)處理如下：

　　借：長期應(yīng)收款 300

　　銀行存款 285(500×40%+85)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 450

　　未實現(xiàn)融資收益 50

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 400(500×80%)

　　貸：庫存商品 400

　　2010年應(yīng)當分攤的未實現(xiàn)融資收益金額=(300-50)×9.5%=23.75(萬元)

　　借：未實現(xiàn)融資收益 23.75

　　貸：財務(wù)費用 23.75

　　所以2010年末“未實現(xiàn)融資收益”科目余額=50-23.75=26.25(萬元)

　　20.企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的是( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的暫時性波動

　　B.出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價值的差額

　　C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

　　D.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入資本公積，不影響營業(yè)利潤;選項B和選項D，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

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