2016年稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題：印花稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某公司2015年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書，商標(biāo)注冊(cè)證書及土地使用權(quán)證書各一份;公司實(shí)收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿：開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料：當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2015年該公司應(yīng)納印花稅( )元。

　　A. 6775

　　B. 6780

　　C. 6975

　　D. 6980

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)

　　2、某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元;處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設(shè)該企業(yè)2012年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)7000萬元，則2012年該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。

　　A. 3000

　　B. 3044.5

　　C. 7000

　　D. 6003

　　【答案】D

　　【解析】 對(duì)飲料制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。包裝物出租收入也是銷售(營(yíng)業(yè))收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售(營(yíng)業(yè))收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額=(20000+10)×30%=6003(萬元)，實(shí)際支付的7000萬元大于限額，所以只能扣除6003萬元。

　　3、某大學(xué)教授容某2013年11月份購(gòu)買90平方米的家庭唯一的普通住房一處(已經(jīng)裝修)，房屋發(fā)票注明價(jià)款60萬元(未含另外支付的裝修費(fèi)10萬元)，采用分期付款方式，分20年支付，假定2013年支付8.5萬元，容某購(gòu)房應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。

　　A.0.085

　　B.0.185

　　C.0.7

　　D.0.6

　　【答案】C

　　【解析】采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1%。因此吳某應(yīng)繳納契稅=(60+10)×1%=0.7(萬元)。

　　4、甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅

　　B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅

　　C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅

　　D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用稅

　　【答案】A

　　【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅的征收規(guī)定。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。

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　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時(shí)間定于11月12日-13日，考生開始進(jìn)行備考，稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)多且專業(yè)性較強(qiáng)，針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師易錯(cuò)題供各位考生學(xué)習(xí)，發(fā)布“2016年稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題：企業(yè)所得稅”希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

　　A. 固定資產(chǎn)的大修理支出

　　B. 固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　C. 融資租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　D. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

　　E. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　【答案】AE

　　【解析】選項(xiàng)B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)C，融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計(jì)提折舊扣除。

　　2、某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2014年全年經(jīng)營(yíng)收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各( )萬元。

　　A. 2.79

　　B. 2.9

　　C. 3

　　D. 74.24

　　E. 76.80

　　【答案】BD

　　【解析】 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×(9000-300)÷9000=29000(元)=2.9(萬元)應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(萬元)

　　3、下列關(guān)于繳納車船稅的說法中，正確的有( )。

　　A. 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月

　　B. 車船稅具體申報(bào)期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

　　C. 車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

　　D. 已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅

　　E. 對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【答案】BCE

　　【解析】選項(xiàng)A，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;選項(xiàng)D，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

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