2024年初中級審計師《審計理論與實務》高頻考點及習題：財務報告審計

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題，本文涉及企業(yè)財務審計中的財務報告審計，供大家免費下載學習！

第六章 財務報告審計

第一節(jié) 財務報告審計目標和內部控制

【考點清單】

1.財務報告審計目標(★)

2.財務報告內部控制(★)

3.財務報告內部控制測試(★)

4.財務報告舞弊的關鍵信號(★★)

【考點1】財務報告審計目標(★)

【考點回顧】

財務報告審計是對被審計單位的財務報表(如資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表)、財務報表附注及相關附表進行審計，以證實被審計單位的財務報告遵循《企業(yè)會計準則》和國家其他有關財務會計法規(guī)、公允地反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

證實報表內容的真實性、完整性;確認報表編制方法的合規(guī)性、一貫性;證實合并報表合并范圍的正確性。

【例題1-單選題】下列有關企業(yè)財務審計中財務報告審計的相關表述中，錯誤的是( )。

A.財務報告審計目標之一是確認報表編制方法的一貫性

B.財務報告審計目標之一是證實報表內容的真實性，即審查特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關賬簿并在財務報表中列示

C.財務報告審計目標之一是確認報表編制方法的合規(guī)性

D.財務報告審計目標之一是證實合并財務報表合并范圍的正確性

【答案】B

【解析】選項B，審查特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關賬簿并在財務報表中列示證實的是報表內容的完整性，并非真實性。

【考點2】財務報告內部控制(★)

【考點回顧】

1.崗位職責控制

2.編制程序控制

(1)結賬控制。期末結賬控制主要抓住兩個關鍵，即控制結賬程序和結賬質量?？刂平Y賬程序的主要手段是制定結賬日程表，并規(guī)定每一程序完成的時限?？刂平Y賬質量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計算的正確性。

(2)對賬控制。賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

(3)試算平衡控制。

3.會計稽核控制

報表內容控制、編制方法控制、審核控制。

4.報送時間控制

5.公司治理層面控制

【例題1-單選題】下列關于結賬控制的表述中，不正確的是( )。

A.期末結賬控制主要抓住兩個關鍵，即控制結賬程序和結賬質量

B.控制結賬程序的主要手段是制定結賬日程表，并規(guī)定每一程序完成的時限

C.控制結賬質量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計算的正確性

D.結賬控制要做到賬證、賬賬、賬實相符

【答案】D

【解析】對賬控制要做到賬證、賬賬、賬實相符。

【例題2-單選題】下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是( )。

A.結賬控制

B.試算平衡控制

C.對賬控制

D.報送時間控制

【答案】D

【解析】財務報告編制程序的控制包括：結賬控制、對賬控制、試算平衡控制。選項D不屬于財務報告編制程序的控制。

【考點3】財務報告內部控制測試(★)

【考點回顧】

1.了解并描述報表編制的內部控制。

2.通過檢查有關表、賬或進行實地觀察，驗證企業(yè)所設計的報表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況。

3.通過調查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調機制是否合理，各項責任制是否得到有效執(zhí)行等。

4.運用抽查法檢查編制財務報表的準備工作是否充分、有效，必要時對重要財務事項和賬戶采用詳查法。

5.調查了解有關人員掌握報表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報表工作的質量。

6.索取以往年度報表報送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關部門、單位報送規(guī)定種類的報表。

7.評價內部控制。評價財務報告內部控制的有效性。

【例題1-單選題】在對資產(chǎn)負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執(zhí)行的內部控制測試程序的是( )。

A.檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性

B.審查資產(chǎn)負債表編制方法的合規(guī)性

C.審閱資產(chǎn)負債表的格式

D.審查資產(chǎn)負債表所列主要指標的可信性

【答案】A

【解析】BCD屬于實質性程序。

【考點4】財務報告舞弊的關鍵信號(★★)

【考點回顧】

1.常見的財務報告舞弊方式有：操縱、偽造、篡改會計記錄或支持文件;誤報、隱瞞事件、交易或其他重要信息;錯誤運用會計政策。

2.審計人員應關注(識別)的財務報告舞弊的關鍵信號包括：

(1)年末或季末收入大量增長。

(2)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明。

(3)毛利率異常增長可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化。

(4)年末之后銷售退回增加意味著產(chǎn)品質量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞。

(5)應收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平，應是高舞弊風險的信號。

(6)存貨周轉天數(shù)增加應是高舞弊風險的信號。

(7)財務杠桿顯著變化。

(8)現(xiàn)金流量或流動性問題。

(9)非財務業(yè)績指標的顯著變化。

【例題1-單選題】(2015年)下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是( )。

A.虛構會計記錄

B.隱瞞重要交易

C.濫用會計政策

D.更正會計差錯

【答案】D

【解析】更正會計差錯屬于正確的會計處理，不屬于舞弊。

【例題2-多選題】(2017年)被審計單位的下列行為中，屬于財務報告舞弊的有( )。

A.虛增營業(yè)收入

B.更正會計差錯

C.將本年收入延期入賬

D.任意改變成本計價方法以降低成本

E.根據(jù)年度盈利指標完成情況調整固定資產(chǎn)折舊方法

【答案】ACDE

【解析】選項B不是財務報告舞弊。

【例題3-多選題】(2014年)下列情形中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有( )。

A.應收賬款回收天數(shù)顯著增加

B.關鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

D.合并資產(chǎn)負債表中單獨列示商譽項目

E.關聯(lián)方交易明顯增加

【答案】ABCE

【解析】D屬于應列示項目。

【例題4-多選題】(2016年)下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有( )。

A.年末銷售收入大幅增長

B.存貨周轉天數(shù)顯著增加

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)

【答案】ABE

【解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風險。

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