2014年自考"審計學(xué)"筆記:審計證據(jù)的特點

更新時間：2013-11-29 15:03:17 來源：|0

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摘要審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見，出具審計報告。這里所言的充分性和適當(dāng)性正是審計證據(jù)的兩大特點。

　　審計證據(jù)的特點

　　審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見，出具審計報告。這里所言的充分性和適當(dāng)性正是審計證據(jù)的兩大特點。

　　1、審計證據(jù)的充分性

　　審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員對被審計單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性發(fā)表審計意見。因此，它是審計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。

　　2、審計證據(jù)的適當(dāng)性

　　審計證據(jù)的適當(dāng)性是指是對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián);可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能如實地反映客觀事實。

　　(1)審計證據(jù)的相關(guān)性

　　審計人員所收集的審計證據(jù)只有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，審計證據(jù)才具有證明力，才能用來證明或否定被審計單位認(rèn)定的事項。

　　(2)審計證據(jù)的可靠性

　　審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)反映客觀事實程度的衡量。審計證據(jù)因受其來源和其他因素的影響而呈現(xiàn)出不同的可靠性。一般來說，審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標(biāo)準(zhǔn)進行判斷：

　　a.書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠;

　　b.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;已獲獨立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠;

　　c.審計人員自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的審計征據(jù)可靠;

　　d.內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠;

　　e.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。

　　審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)。一般而言，當(dāng)審計證據(jù)的相關(guān)和可靠程度較高時，所需審計證據(jù)的數(shù)量較少;反之，所需的審計證據(jù)數(shù)量較多。同時，需要指出的是，審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。

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