2011年自學(xué)考試“企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)”串講資料

　　第一章 導(dǎo)論 知識(shí)點(diǎn)和重點(diǎn) $lesson$

　　本章主要介紹作為企業(yè)經(jīng)營管理重要組成部分的企業(yè)會(huì)計(jì)，主要功能在于為管理當(dāng)局、投資者和與切有利害關(guān)系的其他單位及個(gè)人提供可*、有用和公允的財(cái)務(wù)信息。

　　本章重點(diǎn)內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)的概念(P2)

　　二、企業(yè)會(huì)計(jì)的對象：詳細(xì)內(nèi)容轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(一)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)

　　1.資金運(yùn)動(dòng)的相對靜止?fàn)顟B(tài)：一定時(shí)點(diǎn)的資金運(yùn)用和資金來源狀況

　　(1)資金運(yùn)用：資產(chǎn)和費(fèi)用

　　(2)資金來源：負(fù)債、所有者權(quán)益和收入

　　2.資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金形態(tài)的量和質(zhì)的變化

　　(二)會(huì)計(jì)對象的具體表現(xiàn)――會(huì)計(jì)事項(xiàng)(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))

　　(三)會(huì)計(jì)要素(會(huì)計(jì)報(bào)表要素)

　　1.概念：按產(chǎn)權(quán)關(guān)系對企業(yè)的資金運(yùn)用與資金來源所作的分類。

　　產(chǎn)權(quán)方程式：

　　資產(chǎn)=權(quán)益

　　資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+業(yè)主權(quán)益

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表要素

　　(1)資產(chǎn)：按照資產(chǎn)的變現(xiàn)速度和耗用時(shí)間，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

　　(2)負(fù)債：按照負(fù)債的償還期限分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

　　(3)所有者權(quán)益：包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　3.利潤表要素

　　(1)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　(2)費(fèi)用：

　　(3)利潤：包括營業(yè)利潤、投資收益和非營業(yè)性收支凈額等。

　　三、企業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù)(職能)詳細(xì)內(nèi)容1.核算轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.監(jiān)督

　　3.提供信息

　　歷年試題

　　1.下列屬于企業(yè)資金運(yùn)用的會(huì)計(jì)要素是(A)

　　A、資產(chǎn)　　B、負(fù)債　　C、所有者權(quán)益　　D、收入

　　2.企業(yè)會(huì)計(jì)的對象，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的(C)

　　A、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)　　B、全部活動(dòng)　　C、資金運(yùn)動(dòng)　　D、財(cái)產(chǎn)物資

　　3.企業(yè)會(huì)計(jì)的職能是(D　)

　　A、核算　　B、監(jiān)督　　C、提供信息　　D、核算、監(jiān)督和提供信息

　　4.從會(huì)計(jì)要素之間的財(cái)產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)的等量關(guān)系中，能夠反映產(chǎn)權(quán)方程式的是(C　)

　　A、資產(chǎn)=負(fù)債+利潤

　　B、資產(chǎn)+費(fèi)用=債權(quán)人權(quán)益+(收入―費(fèi)用)

　　C、資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+業(yè)主權(quán)益

　　D、資產(chǎn)=業(yè)主權(quán)益+利潤

　　第二章 資本和資本公積的核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　本章主要介紹作為企業(yè)經(jīng)營管理重要組成部分的企業(yè)會(huì)計(jì)，主要功能在于為管理當(dāng)局、投資者和與切有利害關(guān)系的其他單位及個(gè)人提供可*、有用和公允的財(cái)務(wù)信息。

　　本章重點(diǎn)內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：

　　一、 主要概念：詳細(xì)內(nèi)容

　　1. 資金：企業(yè)資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)(廣義);現(xiàn)金或營運(yùn)資本(狹義)。

　　2. 基金：企業(yè)具有專門用途的資金。

　　3. 資本：特指實(shí)收資本。廣義資本概念

　　4. 資本金：注冊資金(法律)。

　　二、 投入資本的核算：詳細(xì)內(nèi)容

　　(一)投入資本的內(nèi)容

　　1.國家投入資本

　　2.法人投入資本

　　3.個(gè)人投入資本

　　4.外商投入資本

　　(二)核算賬戶―實(shí)收資本

　　(三)基本賬務(wù)處理

　　1.貨幣投資方式

　　2.實(shí)物投資方式：

　　實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值反映實(shí)收資本的增加。

　　3.有價(jià)證券投資方式

　　4.無形資產(chǎn)投資方式

　　無形資產(chǎn)不超過企業(yè)注冊資金的20%，最高不超過30%。

　　三、 資本公積的核算詳細(xì)內(nèi)容

　　(一)資本公積的基本內(nèi)容

　　1.資本溢價(jià)

　　2.接受捐贈(zèng)價(jià)值

　　3.財(cái)產(chǎn)重估增值

　　(二)核算賬戶 ――資本公積

　　(三)基本賬務(wù)處理

　　1.資本溢價(jià)

　　2.接受捐贈(zèng)

　　3.資產(chǎn)重估增值

　　重估價(jià)高出賬面價(jià)值的部分記入資本公積。

　　4. 轉(zhuǎn)增資本金

　　歷年試題

　　1.企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，對資產(chǎn)重估價(jià)高出賬面價(jià)值的部分，應(yīng)貸記的賬戶是(B　)

　　A、實(shí)收資本　　　　　　　　　B、 資本公積

　　C、盈余公積　　　　　　　　　D、本年利潤

　　2.企業(yè)收到國內(nèi)外單位和個(gè)人的捐贈(zèng)，應(yīng)記入(B　)

　　A、實(shí)收資本 　　　　　　　　B、資本公積

　　C、盈余公積　　　　　　　　 D、營業(yè)外收入

　　3.下列事項(xiàng)可引起所有者權(quán)益增減變動(dòng)的有(AB　)

　　A、企業(yè)按規(guī)定減資 　　　　　B、收到國家投入的原材料

　　C、盈余公積轉(zhuǎn)增資本　　　　 D、向其他單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)

　　4. 投入資本一般可分為(ABCD　)

　　A、國家投入資本　　　　　　 B、法人投入資本

　　C、個(gè)人投入資本 　　　　　　D、外商投入資本

　　E、接受社會(huì)捐贈(zèng)

　　5. 名詞解釋：資本公積

　　企業(yè)在籌措資本過程中，因接受資本而發(fā)生，與投入資本有直接聯(lián)系，但不能直接記入所有者投資的積存基金，一般包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)價(jià)值和財(cái)產(chǎn)重估增值。

　　第三章 貨幣資金核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、 貨幣資金的概念和特點(diǎn)：詳細(xì)內(nèi)容　(一)貨幣資金：可以隨時(shí)用作購買手段和支付手段的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　(二)貨幣資金的特點(diǎn)

　　1.資金一般形態(tài)

　　2.具有普遍的接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性

　　3.分析判斷償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。

　　二、 庫存現(xiàn)金的使用范圍(《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》)：詳細(xì)內(nèi)容

　　1.職工工資津貼

　　2.個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬

　　3.頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金

　　4.各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出。

　　5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

　　6.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)。

　　7.零星支出。

　　8.中國人民銀行確定的其他支出。

　　三、 銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式：詳細(xì)內(nèi)容

　　(一)銀行匯票

　　1.銀行匯票是異地結(jié)算憑證。

　　2.銀行匯票可以背書。

　　3.銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。

　　(二)銀行本票

　　1.銀行匯票用于同城結(jié)算。

　　2.銀行本票的付款期限自出票日起最長不超過兩個(gè)月。

　　(三)商業(yè)匯票

　　1.商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。

　　2.商業(yè)匯票的付款期限最長不超過六個(gè)月。

　　3.商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。

　　(四)支票

　　1.支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

　　2.支票既可用于同城結(jié)算也可用于異地結(jié)算。

　　3. 支票不允許簽發(fā)空頭支票。

　　(五)信用卡

　　1.信用卡包括單位卡和個(gè)人卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。

　　2.信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。金卡最高透支金額為10，000元，普通卡不超過5，000元。

　　(六)匯兌

　　1.匯兌包括信匯和電匯兩種。

　　2.匯兌結(jié)算方式用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。

　　(七)委托收款

　　1.委托收款包括郵寄和電報(bào)劃回兩種。

　　2.委托收款既可用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。

　　(八)托收承付

　　1.托收承付包括郵寄和電報(bào)兩種，結(jié)算金額起點(diǎn)為10，000元，新華書店系統(tǒng)金額起點(diǎn)為1，000元。

　　2.托收承付屬異地結(jié)算方式。

　　(九)信用證

　　1.信用證結(jié)算是國際結(jié)算的一種主要方式。

　　2.從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的國內(nèi)企業(yè)間商品交易也可使用信用證結(jié)算方式。

　　四、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表：詳細(xì)內(nèi)容　　1.未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行間對于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證沒有入帳的款項(xiàng)。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)：

　　企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)―銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)―企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。

　　五、 其他貨幣資金：詳細(xì)內(nèi)容　　現(xiàn)金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

　　六、 外幣業(yè)務(wù)核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)基本概念

　　1.外幣業(yè)務(wù)：以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　2.外匯：指外幣和以外幣用于國際結(jié)算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。

　　3.匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。

　　4.外幣統(tǒng)賬制：發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　5.匯兌損益：持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于外匯匯率擠價(jià)的不同或變動(dòng)而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。

　　(二)賬務(wù)處理基本程序

　　1.業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，將外幣金額按照適當(dāng)?shù)膮R率(當(dāng)時(shí)市場匯率或期初市場匯率)折算為記賬本位幣金額記入有關(guān)賬戶;同時(shí)以外幣金額登記對應(yīng)的外幣賬戶。

　　2.期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　(三)外幣基本業(yè)務(wù)

　　1.外幣兌換業(yè)務(wù)(銀行買入價(jià)、銀行賣出價(jià))

　　2.外幣購銷業(yè)務(wù)

　　3.外幣借款業(yè)務(wù)

　　4.接受外幣投資業(yè)務(wù)(實(shí)收資本一般按照合同約定匯率折合)

　　5.期末匯兌損益的記列。

　　(1)籌建期間，記入長期待攤費(fèi)用。

　　(2)購建固定資產(chǎn)的，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　(3)一般記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　P58例題。

　　歷年試題

　　1.下列銀行結(jié)算方式中同城異地均可采用的方式是(AC　)

　　A、支票結(jié)算方式　　　　　　　　　　　 B、匯兌結(jié)算方式

　　C、委托收款結(jié)算方式　　　　　　　　　 D、 銀行匯票結(jié)算方式

　　2.貨幣資金按其用途和存放地點(diǎn)的不同，可分為(B　)

　　A、現(xiàn)金和銀行存款

　　B、現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

　　C、銀行存款和其他貨幣資金

　　D、現(xiàn)金和其他貨幣資金

　　3.根據(jù)銀行現(xiàn)金管理的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金結(jié)算的有(ABC　)

　　A、支付職工工資

　　B、職工預(yù)借差旅費(fèi)

　　C、向職工收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款

　　D、購買機(jī)器設(shè)備

　　E、支付供電局托收的電費(fèi)

　　第四章 存貨的核算 知識(shí)點(diǎn)講解

　　存貨：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或仍然處在生產(chǎn)過程，或在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將耗用的材料或物資等。

　　一、存貨的計(jì)價(jià)：詳細(xì)內(nèi)容　(一)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：歷史成本計(jì)價(jià)原則

　　(二)影響存貨入帳價(jià)值的因素：

　　1.購貨價(jià)格：商業(yè)折扣;現(xiàn)金折扣

　　2.購貨費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額不記入存貨成本;商品流通企業(yè)的購貨費(fèi)用列為營業(yè)費(fèi)用，不記入存貨成本。

　　3.稅金：消費(fèi)稅、資源稅等的價(jià)內(nèi)稅;增值稅價(jià)外稅。

　　4.制造費(fèi)用：自制存貨的取得成本。

　　(三)存貨實(shí)際成本的計(jì)列方法：

　　1.外購存貨

　　2.自制存貨

　　3.委托加工存貨

　　4.投資者投入存貨

　　5.接受捐贈(zèng)的存貨

　　6.非貨幣性交易換入存貨

　　7.抵償債務(wù)方式取得的存貨

　　(四)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

　　1.先進(jìn)先出法

　　2.加權(quán)平均法

　　3.移動(dòng)平均法

　　4.后進(jìn)先出法

　　5.個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　6.毛利率法

　　二、原材料的核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)實(shí)際成本法核算

　　1.“原材料”賬戶與“物資采購”賬戶

　　2.外購原材料業(yè)務(wù)：

　　(1)款付料已到

　　(2)款付料未到

　　(3)料到款未付

　　3.發(fā)出原材料的核算

　　4.簡要評(píng)價(jià)

　　優(yōu)點(diǎn)：(1)直接提供材料資金的實(shí)際占用額。

　　(2)直接提供產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的實(shí)際材料費(fèi)用數(shù)據(jù)。

　　(3)核算結(jié)果比較正確。

　　缺點(diǎn)：(1)材料計(jì)價(jià)工作量較大。

　　(2)賬戶中不能反映材料采購業(yè)務(wù)的成果。

　　(二)計(jì)劃成本法核算

　　1. 有關(guān)帳戶：

　　“原材料”(實(shí)際成本登記);

　　“物資采購”(計(jì)劃成本登記);

　　“材料成本差異”

　　2.“材料成本差異”的月末分配及發(fā)出材料的成本調(diào)整

　　本月材料成本差異率 =

　　本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本×本月材料成本差異率

　　3.評(píng)價(jià)

　　優(yōu)點(diǎn)：(1)計(jì)劃成本法有利于考核材料采購業(yè)務(wù)的成果。

　　(2)有利于考核各用料部門的經(jīng)濟(jì)效果。

　　(3)簡化材料收發(fā)計(jì)價(jià)的明細(xì)核算工作。

　　缺點(diǎn)：成本計(jì)算的結(jié)果因月末成本差異的調(diào)整而不準(zhǔn)確。

　　三、包裝物和低值易耗品的核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)包裝物的類型(具體用途)及核算

　　1.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物：記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本;

　　2.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：營業(yè)費(fèi)用

　　3.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：其他業(yè)務(wù)支出(視同材料銷售)

　　4.出租包裝物：其他業(yè)務(wù)支出(副營業(yè)務(wù))

　　5.出借包裝物：營業(yè)費(fèi)用

　　(二)低值易耗品(包裝物)的攤銷方法

　　1.一次攤銷法：領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其價(jià)值一次計(jì)入成本、費(fèi)用的方法。

　　2.分期攤銷法：根據(jù)領(lǐng)用低值易耗品的原價(jià)和預(yù)計(jì)使用期限，計(jì)算出每月平均攤銷額，分月攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的方法。

　　3.五五攤銷法：低值易耗品領(lǐng)用時(shí)先攤銷其價(jià)值的一半，報(bào)廢時(shí)再攤其余一半的方法。

　　(1)賬戶：低值易耗品――在庫低值易耗品

　　――在用低值易耗品

　　――低值易耗品攤銷

　　(2) 例4―10(P89)

　　四、委托加工物資的核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)委托加工物資實(shí)際成本的構(gòu)成

　　1.加工中實(shí)耗物資的實(shí)際成本

　　2.支付的加工費(fèi)及往返運(yùn)輸費(fèi)

　　3.支付的稅金，包括委托加工物資負(fù)擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅。

　　注意：

　　(1)增值稅：一般納稅人，負(fù)擔(dān)增值稅金不記入加工物資成本;小規(guī)模納稅人及非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，增值稅金記入加工物資成本。

　　(2)消費(fèi)稅：加工物資收回后直接用于銷售的，消費(fèi)稅記入委托加工物資;收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)品的，記入“應(yīng)交稅金―應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。

　　(二)核算舉例

　　例：W公司委托U公司加工B材料(應(yīng)稅消費(fèi)品)一批。發(fā)出原材料A的實(shí)際成本70萬元。加工合同規(guī)定的加工費(fèi)20萬元(不含增值稅)。該企業(yè)的消費(fèi)稅率10%，為一般納稅人，增值稅率17%。委托加工物資收回后，直接對外銷售40%，其余用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。有關(guān)款項(xiàng)通過銀行結(jié)清。

　　發(fā)出原材料：

　　借：委托加工物資―B 700，000

　　貸：原材料―A 700，000

　　支付加工費(fèi)，計(jì)算有關(guān)稅金：

　　增值稅：200000×17%=34000

　　消費(fèi)稅：

　　準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅：100000×60%=60000

　　應(yīng)記入委托加工物資的消費(fèi)稅：100000×40%=40000

　　借：委托加工物資――B 240，000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 60，000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34，000

　　貸：銀行存款 334，000

　　收回委托加工物資

　　借：原材料 940，000

　　貸：委托加工物資――B 940，000

　　四、 商品存貨的核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)核算方法：

　　1.進(jìn)價(jià)法核算(類似于制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際成本法)

　　2.售價(jià)法核算(類似于制造業(yè)企業(yè)的計(jì)劃成本法)

　　(二)賬戶設(shè)置：

　　1.物資采購

　　2.庫存商品

　　3.商品進(jìn)銷差價(jià)：售價(jià)法核算商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間差異的賬戶。

　　(三)具體核算

　　1.商品購進(jìn)環(huán)節(jié)：進(jìn)貨費(fèi)用記入“營業(yè)費(fèi)用”。

　　2.商品發(fā)出的核算：售價(jià)法下還需要計(jì)算發(fā)出商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的商品進(jìn)銷差價(jià)。

　　五、 存貨清查結(jié)果的核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)賬戶設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(二)清查結(jié)果的處理：

　　1.盤盈材料，批準(zhǔn)后一般沖減“管理費(fèi)用”。

　　2.盤虧毀損材料：

　　(1)定額內(nèi)損耗：記入“管理費(fèi)用”;

　　(2)管理不善等原因?qū)е碌拇尕浂倘?，記入“管理費(fèi)用”;

　　(3)自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，凈損失記入“營業(yè)外支出”。

　　六、 存貨價(jià)值的再確認(rèn)：詳細(xì)內(nèi)容　(一)再確認(rèn)指會(huì)計(jì)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)對存貨價(jià)值進(jìn)行再確認(rèn)。

　　(二)再確認(rèn)的方法―成本與市價(jià)孰低法：對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。

　　成本：歷史成本

　　可變現(xiàn)凈值：企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中，估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷售所必須的費(fèi)用和稅金后的凈額。

　　(三)具體會(huì)計(jì)處理：

　　1.直接轉(zhuǎn)銷法

　　2.備抵法：“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

　　歷年試題

　　1.如果存貨盤虧是因管理不善造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入(B　)

　　A、“生產(chǎn)成本”賬戶　　　　　　　　　B、“管理費(fèi)用”賬戶

　　C、“營業(yè)外支出”賬戶　　　　　　　　D、“其他應(yīng)收款”賬戶

　　2. 下列項(xiàng)目中，構(gòu)成企業(yè)外購存貨實(shí)際成本的有(ABE)

　　A、買價(jià) 　　　　　　B、 運(yùn)輸途中合理損耗　　　　 C、入庫后的挑選整理費(fèi)用

　　D、一般納稅人支付的增值稅 　　　　　　　　 　　　E、外匯價(jià)差

　　3. 發(fā)出存貨、庫存存貨的計(jì)價(jià)方法，一般有(ABDE　)

　　A、先進(jìn)先出法　　　　　　 B、加權(quán)平均法　　　　　　　 C、成本與市價(jià)孰低法

　　D、售價(jià)法

　　4. 下列賬戶的余額，應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的有(ABCDE　)

　　A、“材料成本差異” 　　　　B、“生產(chǎn)成本”　　　　 C、“自制半成品”

　　D、“分期收款發(fā)出商品” 　　E、“材料采購”

　　E、個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　第五章 費(fèi)用和成本的管理

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、基本概念：詳細(xì)內(nèi)容

　　1.費(fèi)用：企業(yè)為取得一定收入而耗費(fèi)的資財(cái)或付出的代價(jià)，表現(xiàn)為企業(yè)控制或擁有的經(jīng)濟(jì)資源的減少或負(fù)債的增加。

　　2.成本：對象在過程中所付出的代價(jià)，是對象化了的費(fèi)用。

　　3.期間費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門因組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生并在當(dāng)期收益中扣除的費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用等。

　　二、費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量及核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)費(fèi)用確認(rèn)的原則

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　2.劃分收益性支出和資本性支出的原則

　　3.配比原則

　　(二)費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

　　1.按費(fèi)用與營業(yè)收入的直接關(guān)系和因果關(guān)系確認(rèn)

　　2.按系統(tǒng)合理的分?jǐn)偡绞酱_認(rèn)：固定資產(chǎn)折舊

　　3.直接作為當(dāng)期費(fèi)用：廣告費(fèi)

　　(三)費(fèi)用的計(jì)量：實(shí)際成本。

　　如果資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益的減少并且能夠可*的計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用。

　　三、成本計(jì)算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)成本計(jì)算的基本方法

　　成本計(jì)算的基本方法有直接成本計(jì)算法、間接成本計(jì)算法、完工成本及未完工成本計(jì)算法。

　　1、直接成本計(jì)算法：直接材料、直接人工的計(jì)算。

　　2、間接成本計(jì)算法：解決間接費(fèi)用如何計(jì)算成本的方法。制造費(fèi)用分配的計(jì)算一般以生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)動(dòng)工時(shí)、產(chǎn)值、直接成本為標(biāo)準(zhǔn)。

　　某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用額=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×間接費(fèi)用分配率

　　3、完工成本及未完工成本計(jì)算法：

　　(1)約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量即月末在產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量。

　　(2)定額耗用量比例法。即將各種產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品定額耗用量和在產(chǎn)品定額耗用量的比例分別成本項(xiàng)目計(jì)算劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。

　　(3)在產(chǎn)品定額成本扣除法。定額成本是根據(jù)消耗定額資料對各加工步驟的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品確定的單位定額成本。

　　(二)成本計(jì)算的具體方法

　　1、品種法。按產(chǎn)品品種組織成本計(jì)算，適用于大量大批單步驟生產(chǎn)。

　　2、分批法。按批別產(chǎn)品組織成本計(jì)算，適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)新產(chǎn)品試制、大型設(shè)備修造等。

　　3、分步法。按產(chǎn)品在加工過程中的步驟組織成本計(jì)算，適用于大量大批連續(xù)式多步驟生產(chǎn)企業(yè)。又分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指按照產(chǎn)品生產(chǎn)加工的先后順序，逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直至最后一個(gè)步驟算出產(chǎn)成品成本。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指按照各步驟歸集所發(fā)生的成本費(fèi)用，最后從各步驟一起將應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額結(jié)轉(zhuǎn)出來，再匯總計(jì)算產(chǎn)成品成本。

　　4、分類法。按照類別產(chǎn)品匯集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算出各類產(chǎn)品的總成本，然后將總成本按一定標(biāo)準(zhǔn)在該類產(chǎn)品的各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計(jì)算出各種產(chǎn)品成本。適用于產(chǎn)品品種、規(guī)格繁多，并且可以按一定標(biāo)準(zhǔn)將產(chǎn)品劃分為若干類別的制造企業(yè)。

　　(三)產(chǎn)品制造成本的計(jì)算

　　1、制造成本的成本項(xiàng)目：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。

　　2、成本核算的基本賬戶：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用。

　　3、基本賬務(wù)處理程序

　　(1)直接材料的賬務(wù)處理。

　　(2)直接人工及福利費(fèi)的賬務(wù)處理。

　　(3)輔助生產(chǎn)成本的賬務(wù)處理。(P158例5-18)

　　A　直接分配法，不考慮輔助生產(chǎn)車間相互提供商品和勞務(wù)，將輔助生產(chǎn)成本直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益對象。

　　B　交互分配法，輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配分兩步進(jìn)行，第一步只在相互提供商品和勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配。

　　第二步輔助生產(chǎn)車間的對外分配。

　　(4)制造費(fèi)用的分配

　　(5)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配

　　(6)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

　　(四)成本還原

　　逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下采用綜合方式結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，需要進(jìn)行成本還原。

　　成本還原的概念：將本步驟產(chǎn)成品所耗用的自制半成品的綜合成本逐步分解還原為上步驟各成本項(xiàng)目的成本，以求得產(chǎn)成品原本的項(xiàng)目成本。還原的方法叫做成本項(xiàng)目比重分解法。

　　(P165) 　第六章 對外投資的核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　對外投資包括短期投資和長期投資。

　　一、短期投資核算：詳細(xì)內(nèi)容 　 　(一)初始投資成本的確定

　　初始投資成本是指取得短期投資時(shí)支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。但是以宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息作為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨(dú)核算。

　　(二)短期投資的賬務(wù)處理

　　1、短期投資取得的核算

　　2、短期投資收益的核算

　　3、短期投資處置的核算

　　(三)短期投資期末計(jì)價(jià)

　　成本與市價(jià)孰低法

　　計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備分別按投資總額、投資類別和單項(xiàng)投資計(jì)提。

　　二、長期債權(quán)投資核算：詳細(xì)內(nèi)容　　長期債權(quán)投資包括長期債券投資和其他長期債權(quán)投資。

　　(一)長期債券投資核算的基本賬戶

　　長期債權(quán)投資――債券投資(面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息、債券費(fèi)用)

　　(二)債券投資取得的賬務(wù)處理

　　1、面值購入

　　2、溢價(jià)購入――票面利率高于市場利率

　　3、折價(jià)購入――票面利率低于市場利率

　　(三)債券溢價(jià)、折價(jià)的攤銷

　　直線攤銷法：將債券購入時(shí)的溢價(jià)和折價(jià)按債券的償還期平均攤銷

　　實(shí)際利率法：按照各期債券賬面價(jià)值和實(shí)際利率計(jì)算的利息與按票面利率和面值計(jì)算的利息二者的差額確定債券溢價(jià)、折價(jià)的各期攤銷額。

　　三、長期股權(quán)投資核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)成本法

　　應(yīng)沖減初始投資成本的金額=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利×投資企業(yè)持股比例-投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益

　　投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益×投資企業(yè)持股比例×(當(dāng)年投資持有月份÷全年月份)(P206，例6-19)

　　(二)權(quán)益法

　　1、賬戶設(shè)置

　　長期股權(quán)投資――投資成本

　　――股權(quán)投資差額

　　――損益調(diào)整

　　2、股權(quán)投資差額：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額

　　股權(quán)投資差額是初始投資成本的調(diào)整項(xiàng)目。

　　股權(quán)投資差額的攤銷計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。

　　3、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理

　　被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤、發(fā)生凈虧損，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值需要作相應(yīng)調(diào)整。

　　被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

　　投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)以投資賬面價(jià)值減至零為限。(P213，例6-22)

　　四、長期投資減值準(zhǔn)備：詳細(xì)內(nèi)容　　借：投資收益――計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：長期投資減值準(zhǔn)備

　　第六章 對外投資的核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　對外投資包括短期投資和長期投資。

　　一、短期投資核算：詳細(xì)內(nèi)容 　 　(一)初始投資成本的確定

　　初始投資成本是指取得短期投資時(shí)支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。但是以宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息作為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨(dú)核算。

　　(二)短期投資的賬務(wù)處理

　　1、短期投資取得的核算

　　2、短期投資收益的核算

　　3、短期投資處置的核算

　　(三)短期投資期末計(jì)價(jià)

　　成本與市價(jià)孰低法

　　計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備分別按投資總額、投資類別和單項(xiàng)投資計(jì)提。

　　二、長期債權(quán)投資核算：詳細(xì)內(nèi)容　　長期債權(quán)投資包括長期債券投資和其他長期債權(quán)投資。

　　(一)長期債券投資核算的基本賬戶

　　長期債權(quán)投資――債券投資(面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息、債券費(fèi)用)

　　(二)債券投資取得的賬務(wù)處理

　　1、面值購入

　　2、溢價(jià)購入――票面利率高于市場利率

　　3、折價(jià)購入――票面利率低于市場利率

　　(三)債券溢價(jià)、折價(jià)的攤銷

　　直線攤銷法：將債券購入時(shí)的溢價(jià)和折價(jià)按債券的償還期平均攤銷

　　實(shí)際利率法：按照各期債券賬面價(jià)值和實(shí)際利率計(jì)算的利息與按票面利率和面值計(jì)算的利息二者的差額確定債券溢價(jià)、折價(jià)的各期攤銷額。

　　三、長期股權(quán)投資核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)成本法

　　應(yīng)沖減初始投資成本的金額=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利×投資企業(yè)持股比例-投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益

　　投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益×投資企業(yè)持股比例×(當(dāng)年投資持有月份÷全年月份)(P206，例6-19)

　　(二)權(quán)益法

　　1、賬戶設(shè)置

　　長期股權(quán)投資――投資成本

　　――股權(quán)投資差額

　　――損益調(diào)整

　　2、股權(quán)投資差額：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額

　　股權(quán)投資差額是初始投資成本的調(diào)整項(xiàng)目。

　　股權(quán)投資差額的攤銷計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。

　　3、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理

　　被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤、發(fā)生凈虧損，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值需要作相應(yīng)調(diào)整。

　　被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

　　投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)以投資賬面價(jià)值減至零為限。(P213，例6-22)

　　四、長期投資減值準(zhǔn)備：詳細(xì)內(nèi)容　　借：投資收益――計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：長期投資減值準(zhǔn)備

　　1.長期股票投資采用權(quán)益法核算，企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是：(C)

　　A、借：“現(xiàn)金”賬戶

　　貸：“投資收益”賬戶

　　B、借：“銀行存款”賬戶

　　貸：“投資收益”賬戶

　　C、借：“現(xiàn)金”賬戶

　　貸：“長期投資”賬戶

　　D、借：“長期投資”賬戶

　　貸：“投資收益”賬戶

　　2.長期債券投資購入的企業(yè)債券，應(yīng)按成本入賬，債券的成本包括：(C　)

　　A、實(shí)際支付債券買價(jià)(不包括應(yīng)計(jì)利息)

　　B、實(shí)際支付債券買價(jià)(包括應(yīng)計(jì)利息)

　　C、實(shí)際支付債券買價(jià)(不包括應(yīng)計(jì)利息)和支付的交易費(fèi)用

　　D、實(shí)際支付債券買價(jià)(包括應(yīng)計(jì)利息)和支付的交易費(fèi)用

　　3.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中短期投資的計(jì)價(jià)方法有：(BD　)

　　A、權(quán)益法

　　B、成本法

　　C、市價(jià)法

　　D、成本與市價(jià)孰低法

　　E、計(jì)劃成本法

　　4.資料：某企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)債券投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2000年1月1日在證券市場購進(jìn)A公司發(fā)行的年利率為12%、期限為2年的債券，面值為200000元，實(shí)際支付210000元。

　　(2)該企業(yè)每年12月31日結(jié)算應(yīng)收利息一次，債券溢價(jià)采用直線法攤銷法進(jìn)行攤銷。

　　(3)2002年1月1日，該項(xiàng)債券到期收回債券的本金和利息。

　　要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

　　答：

　　(1)借：長期債權(quán)投資-債券投資(面值) 200000

　　-債券投資(溢價(jià)) 10000

　　貸：銀行存款 210000

　　(2)借：應(yīng)收利息 24000

　　貸：投資收益-債券利息收入 19000

　　長期債權(quán)投資-債債券投資(溢價(jià)) 5000

　　(3)借：銀行存款 248000

　　貸：長期債權(quán)投資-債券投資(面值) 200000

　　-債券投資(溢價(jià)) 48000

　　5.甲公司進(jìn)行長期股票投資，于2001年初以銀行存款6000000元購入乙公司股票(普通股)的15%。乙公司當(dāng)年獲凈利300000元，從中發(fā)放現(xiàn)金股利80000元。

　　要求：采用成本法編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(1)購入股票;

　　(2)收到乙公司發(fā)放股利存入銀行。

　　答：

　　(1)借：長期股權(quán)投資-乙公司(投資成本) 6000000

　　貸：銀行存款 6000000

　　(2)借：銀行存款 12000

　　貸：投資收益 12000

　　第七章 固定資產(chǎn)的核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：詳細(xì)內(nèi)容　　實(shí)際成本計(jì)價(jià)

　　凈值計(jì)價(jià)

　　二、固定資產(chǎn)取得的核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)購入需要安裝的固定資產(chǎn)

　　(二)自行建造固定資產(chǎn)

　　(三)投資者投入固定資產(chǎn)

　　(四)融資租入固定資產(chǎn)

　　三、固定資產(chǎn)折舊的核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)固定資產(chǎn)折舊范圍

　　1、空間范圍

　　2、時(shí)間范圍

　　(二)固定資產(chǎn)折舊方法

　　1、年限平均法

　　2、工作量法

　　3、雙倍余額遞減法(P248，例7-15)

　　4、年數(shù)總和法(P249例7-16)

　　(三)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理

　　四、固定資產(chǎn)處置的核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)固定資產(chǎn)清理賬戶

　　(二)固定資產(chǎn)處置的基本業(yè)務(wù)

　　1、轉(zhuǎn)入清理

　　2、發(fā)生清理費(fèi)

　　3、計(jì)算繳納營業(yè)稅

　　4、殘料變現(xiàn)收入

　　5、清理凈損益的處理(P255，例7-20，7-21)

　　五、固定資產(chǎn)清查的核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)待處理財(cái)產(chǎn)損益――待處理固定資產(chǎn)損益

　　(二)盤盈、盤虧的處理(營業(yè)外收入、營業(yè)外支出)

　　六、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：詳細(xì)內(nèi)容　(一)基本賬務(wù)處理

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　(二)轉(zhuǎn)回計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回?cái)?shù)額大于其賬面價(jià)值時(shí)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額不能超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(P265，例7-27)

　　歷年試題

　　1.能夠反映固定資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是(AC　)

　　A、重置成本(或重置完全價(jià)值)

　　B、原始成本(或歷史成本、原始購置成本)

　　C、凈值(或折余價(jià)值)

　　D、實(shí)際成本

　　2.收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記(　B)

　　A、“營業(yè)外收入”賬戶

　　B、“固定資產(chǎn)清理”賬戶

　　C、“固定資產(chǎn)”賬戶

　　D、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶

　　3.決定固定資產(chǎn)折舊額的因素有(BCDE　)

　　A、固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值

　　B、固定資產(chǎn)凈殘值

　　C、固定資產(chǎn)折舊年限

　　D、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法

　　E、固定資產(chǎn)原始成本

　　4.簡答題：簡述固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的范圍

　　答：

　　固定資產(chǎn)的折舊范圍包括空間范圍和時(shí)間范圍兩層意義。

　　空間范圍：除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(2)按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　時(shí)間范圍：企業(yè)一般按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起提取折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊;固定資產(chǎn)提足折舊，不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

　　5.資料：某企業(yè)一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)原值100000元，預(yù)計(jì)凈殘值1000元，預(yù)計(jì)使用5年。要求：

　　(1)采用平均年限法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)第三年的折舊額;

　　(2)采用雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)第一年和第二年的折舊額;

　　(3)采用年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)第四年的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(以上計(jì)算要求寫出計(jì)算過程)

　　答：

　　(1)(100000-1000)÷5=19800

　　(2)第一年：100000×2/5=40000

　　第二年：(100000-40000)×2/5=24000

　　(3)(100000-1000)×2/15=13200

　　借：制造費(fèi)用 13200

　　貸：累計(jì)折舊 13200

　　第八章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、無形資產(chǎn)的概念和種類：詳細(xì)內(nèi)容　　專利權(quán)和非專利技術(shù)的區(qū)別、商譽(yù)的特點(diǎn)

　　二、無形資產(chǎn)取得的核算：詳細(xì)內(nèi)容　　無形資產(chǎn)取得方式有外購、自創(chuàng)、投資者投入、非貨幣性交易換入、接受捐贈(zèng)等方式。

　　通過非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)價(jià)值確定的幾種情況：

　　1、不涉及補(bǔ)價(jià)換入的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)的稅費(fèi);

　　2、涉及補(bǔ)價(jià)換入的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為：

　　(1)支付補(bǔ)價(jià)：換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi);

　　(2)收到補(bǔ)價(jià)：換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去收到補(bǔ)價(jià)后的余額。

　　非貨幣性交易收益=收到的補(bǔ)價(jià)×(1-賬面價(jià)值÷公允價(jià)值)(P280，例8-6)

　　三、無形資產(chǎn)的攤銷

　　四、無形資產(chǎn)出租(其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出)

　　五、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　六、其他資產(chǎn)：詳細(xì)內(nèi)容(一)長期待攤費(fèi)用

　　(二)企業(yè)籌建費(fèi)用

　　(三)待準(zhǔn)儲(chǔ)備物資

　　(四)銀行凍結(jié)存款

　　(五)涉及訴訟財(cái)產(chǎn)

　　歷年試題

　　1.名詞解釋：無形資產(chǎn)

　　答：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。一半包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

　　第九章 流動(dòng)負(fù)債的核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、短期借款賬務(wù)處理：詳細(xì)內(nèi)容 　 　　預(yù)提利息費(fèi)用

　　二、應(yīng)付票據(jù)核算(聯(lián)系材料采購業(yè)務(wù))(P301，例9-6)

　　三、應(yīng)付工資核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)應(yīng)付工資的計(jì)算

　　1、計(jì)時(shí)工資計(jì)算

　　扣缺勤法：月應(yīng)付工資=月基礎(chǔ)工資-曠工事假應(yīng)扣工資-病假應(yīng)扣工資+計(jì)入工資總額的獎(jiǎng)金+工資性津貼和補(bǔ)貼+加班加點(diǎn)工資+其他工資(P310，例9-10)

　　2、計(jì)件工資

　　(1)個(gè)人計(jì)件工資(P311，例9-11)

　　(2)集體計(jì)件工資(P311，例9-12)

　　(二)工資分配的賬務(wù)處理(P316)

　　四、應(yīng)付福利費(fèi)核算

　　五、應(yīng)交稅金核算：詳細(xì)內(nèi)容　(一)應(yīng)交增值稅核算

　　1、一般納稅人

　　2、小規(guī)模納稅人

　　3、進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅(P323，例9-15)

　　4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　(1)原材料毀損

　　(2)在建工程領(lǐng)用原材料

　　(3)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　(二)應(yīng)交消費(fèi)稅核算

　　1、從量定額

　　2、從價(jià)定率

　　3、賬務(wù)處理

　　(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外銷售的賬務(wù)處理(主營業(yè)務(wù)稅金及附加)

　　(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理(見委托加工物資)

　　(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

　　(4)組成計(jì)稅價(jià)格=(進(jìn)口商品的到岸價(jià)+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(三)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金

　　1、房產(chǎn)稅

　　2、土地使用稅

　　3、車船使用稅

　　4、印花稅

　　六、或有負(fù)債的核算：詳細(xì)內(nèi)容　　或有負(fù)債：由于可能導(dǎo)致?lián)p失的偶發(fā)事件而形成的債務(wù)責(zé)任

　　賬務(wù)處理：“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(P341-P342，例9-28，9-29)

　　歷年試題

　　1.負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的依據(jù)是(D　)

　　A、負(fù)債數(shù)額大小

　　B、負(fù)債取得來源

　　C、負(fù)債利息多少

　　D、負(fù)債償還期限長短

　　2.某企業(yè)廠部行政管理人員工資30000元，醫(yī)務(wù)及福利部門人員工資9000元，退休人員工資2000元，長期病假人員工資3000元。按14%計(jì)提職工福利費(fèi)。應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶借方的應(yīng)付福利費(fèi)是(C　)

　　A、6180元

　　B、4200元

　　C、5880元

　　D、4900元

　　3.流動(dòng)負(fù)債包括(ACE　)

　　A、應(yīng)付工資

　　B、應(yīng)付債券

　　C、應(yīng)付利潤

　　D、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款

　　E、應(yīng)付賬款

　　3.流動(dòng)負(fù)債包括(　)

　　A、應(yīng)付工資

　　B、應(yīng)付債券

　　C、應(yīng)付利潤

　　D、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款

　　E、應(yīng)付賬款

　　4.某公司2002年5月份有關(guān)稅金業(yè)務(wù)如下：以銀行存款交納增值稅1500元;計(jì)算應(yīng)交土地使用稅200元;計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅600元;代扣職工本月個(gè)人所得稅2600元;計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅300元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”賬戶列示明細(xì)賬)。

　　答：

　　(1)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　(2)借：管理費(fèi)用 200

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地使用稅 200

　　(3)借：固定資產(chǎn)清理 600

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 600

　　(4)借：應(yīng)付工資 2600

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 2600

　　(5)借：銷售稅金及附加 300

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 300

　　第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表分析

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和作用(P424-P426)

　　二、基本會(huì)計(jì)報(bào)表：詳細(xì)內(nèi)容

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表

　　1、產(chǎn)權(quán)方程式

　　2、項(xiàng)目排列

　　3、報(bào)表格式

　　4、編制方法

　　(二)利潤表及其附表

　　1、利潤方程式

　　2、報(bào)表格式

　　單步式、賬戶式、報(bào)告式

　　3、編制基本方法

　　收入費(fèi)用賬戶的實(shí)際發(fā)生數(shù)填列

　　4、附表：利潤分配表

　　(三)現(xiàn)金流量表

　　1、概念：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出和凈流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　2、基本內(nèi)容：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　3、編制基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制

　　4、編制方法：

　　(1)直接法，即損益表法，按總現(xiàn)金收入和總現(xiàn)金支出的主要項(xiàng)目編制

　　(2)間接法，又稱為調(diào)節(jié)法，在企業(yè)凈損益的基礎(chǔ)上，調(diào)節(jié)非現(xiàn)金交易的收入和費(fèi)用，營業(yè)外收支及與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)，求得經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量

　　(四)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書

　　三、專項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表及對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表：詳細(xì)內(nèi)容

　　主要包括費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品成本表、投資收益表、營業(yè)外收支明細(xì)表

　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析：詳細(xì)內(nèi)容

　　(一)償債能力分析

　　資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率

　　(二)營運(yùn)能力分析

　　存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　(三)獲利能力分析

　　資本金利潤率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、每股找?、市?剩ㄆ脹ü擅抗墑奐邸縷脹?抗墑?wù)覌?/FONT>

　　歷年試題

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表是(C　)

　　A、時(shí)期報(bào)表

　　B、動(dòng)態(tài)報(bào)表

　　C、靜態(tài)報(bào)表

　　D、動(dòng)態(tài)報(bào)表或靜態(tài)報(bào)表

　　2.如果A公司X年12月31日的流動(dòng)比率為120%，而速動(dòng)比率為52%，主要原因是該公司(C　)

　　A、應(yīng)付賬款項(xiàng)目的數(shù)額較大

　　B、應(yīng)收賬款項(xiàng)目的數(shù)額較大

　　C、存貨項(xiàng)目的數(shù)額較大

　　D、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的數(shù)額較大

　　3.會(huì)計(jì)報(bào)表分為資金報(bào)表、成本費(fèi)用報(bào)表和損益表。其分類的標(biāo)志是(C　)

　　A、按報(bào)表的編制時(shí)間

　　B、按報(bào)表所反映的時(shí)間屬性

　　C、按報(bào)表所反映的內(nèi)容

　　D、按報(bào)表的使用對象

　　4.名詞解釋：會(huì)計(jì)報(bào)表

　　答：以貨幣形式，總括反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)或一定時(shí)期的經(jīng)營情況、經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告文件。是企業(yè)傳輸財(cái)務(wù)信息的載體。

　　5.某公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡化格式)及該年度部分賬戶的發(fā)生額如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡化格式)

　　編制單位：某公司　　　　　　　　　　 2001年12月31日　　　　　　　　　　　　　 單位：元

　　資產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末數(shù)

　　貨幣資金

　　應(yīng)收賬款

　　其他應(yīng)收款

　　存貨

　　待攤費(fèi)用

　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

　　長期投資

　　固定資產(chǎn)原價(jià)

　　減累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)凈值

　　在建工程

　　固定資產(chǎn)合計(jì)

　　無形資產(chǎn) 520000

　　278000

　　12000

　　860000

　　10000

　　1800000

　　200000

　　2800000

　　650000

　　2150000

　　740000

　　2890000

　　110000 短期借款

　　應(yīng)付賬款

　　其他應(yīng)付款

　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　未交稅金

　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

　　長期借款

　　負(fù)債合計(jì)

　　實(shí)收資本

　　資本公積

　　未分配利潤

　　所有者權(quán)益合計(jì)

　　160000

　　280000

　　40000

　　58000

　　-21800

　　752000

　　800000

　　1552000

　　3000000

　　240000

　　208000

　　3448000

　　資產(chǎn)合計(jì) 5000000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 5000000

　　某公司2001年度部分賬戶的發(fā)生額

　　單位：元

　　賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額

　　產(chǎn)品銷售收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入

　　產(chǎn)品銷售成本

　　產(chǎn)品銷售費(fèi)用

　　產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　其他業(yè)務(wù)支出

　　營業(yè)外支出

　　所得稅

　　1050000

　　100000

　　160000

　　40000

　　8000

　　12000

　　10000

　　150000

　　1800000

　　30000

　　20000

　　要求：

　　1、根據(jù)上述資料計(jì)算以下指標(biāo)的金額

　　(1)產(chǎn)品銷售利潤率

　　(2)年末凈資產(chǎn)

　　(3)速動(dòng)比率

　　(4)銷售利潤率

　　(5)資本金利潤率

　　(6)成本費(fèi)用利潤率

　　(7)存貨周轉(zhuǎn)率(已知期初存貨為940000元)

　　(8)已知該公司年初未分配利潤38000元，計(jì)算本年已分配的利潤額

　　2、根據(jù)上述資料計(jì)算分析回答下列問題

　　(1)該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”項(xiàng)目的金額為-21800元，其含義是什么?

　　(2)該公司是一個(gè)生產(chǎn)周期較短的企業(yè)。如何評(píng)價(jià)其存貨周轉(zhuǎn)率?

　　(3)已知該公司上年度的銷售利潤率為27%、成本費(fèi)用利潤率為38%、資本金利潤率為20%，試結(jié)合本年度這三項(xiàng)指標(biāo)的水平對該公司的獲利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　(4)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率對債權(quán)人來說是否越高越好?

　　(5)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中心內(nèi)容及其采取的主要分析方法是什么?

　　答：

　　(1)產(chǎn)品銷售利潤率

　　1800000-1050000-100000-160000=490000元

　　(2)年末凈資產(chǎn)

　　3000000+240000+208000=3448000元

　　(3)速動(dòng)比率

　　(1800000-860000)/752000=1.25

　　(4)銷售利潤率

　　470000/1800000×100%≌26.11%

　　(5)資本金利潤率

　　470000/3000000×100%≌15.67%

　　(6)成本費(fèi)用利潤率

　　470000/(1080000+100000+40000+8000)×100%≌42.77%

　　(7)存貨周轉(zhuǎn)率(已知期初存貨為940000元)

　　1050000/[(940000+860000)/2] ×100%≌116.67%

　　(8)已知該公司年初未分配利潤38000元，計(jì)算本年已分配的利潤額

　　38000+(470000-150000)-208000=150000元

　　2.

　　(1)為已繳納的稅金，可以從以后應(yīng)交稅金額中抵扣。

　　(2)存貨周轉(zhuǎn)率相對較慢。

　　(3)該企業(yè)的利潤水平與上年相比大致相當(dāng)并略有上升，主要原因是成本費(fèi)用利潤率水平提高。

　　(4)不是，該比率越高風(fēng)險(xiǎn)越大。

　　(5)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中心內(nèi)容是企業(yè)的償債能力和獲利能力，主要的分析方法是比率分析法。

　　第十四章 外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)：詳細(xì)內(nèi)容 　 　　1、復(fù)幣記賬

　　2、外匯業(yè)務(wù)較頻繁

　　3、維護(hù)投資各方合法權(quán)益

　　4、貼近國際會(huì)計(jì)慣例

　　5、按約定進(jìn)行清算

　　二、投入資本的核算：詳細(xì)內(nèi)容

　　(一)現(xiàn)金投資(P501，例14-1)

　　(二)實(shí)物投資(P502，例14-3，例14-4)

　　(三)工業(yè)產(chǎn)權(quán)投資(P503，例14-5)

　　(四)場地使用權(quán)投資(P503，例14-6)

　　三、進(jìn)出口業(yè)務(wù)的核算：詳細(xì)內(nèi)容

　　(一)進(jìn)口業(yè)務(wù)

　　1、協(xié)定貿(mào)易進(jìn)口

　　2、現(xiàn)匯貿(mào)易進(jìn)口

　　3、利用外資進(jìn)口

　　(二)出口業(yè)務(wù)

　　1、直接出口

　　2、易貨貿(mào)易出口

　　3、進(jìn)料加工出口

　　4、加工補(bǔ)償出口

　　(三)賬務(wù)處理(P507-P509)

　　四、利潤分配：詳細(xì)內(nèi)容

　　1、按月結(jié)算利潤采用表結(jié)法

　　2、全年利潤結(jié)算采用賬結(jié)法

　　五、會(huì)計(jì)報(bào)表折算：詳細(xì)內(nèi)容

　　(一)折算方法

　　1、現(xiàn)行匯率法

　　所有者權(quán)益采用歷史匯率折算，其他均以現(xiàn)行匯率折算。該折算方法只是改變外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的表現(xiàn)形式，沒有改變報(bào)表各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。(P514，例14-19)

　　2、流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法

　　流動(dòng)項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日匯率折算，非流動(dòng)項(xiàng)目按照歷史匯率折算。該折算方法(P514，例14-20)

　　3、貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法

　　貨幣性項(xiàng)目是持有的貨幣及以固定金額或可確定金額收回的資產(chǎn)和負(fù)債，采用現(xiàn)行匯率折算。非貨幣性項(xiàng)目采用歷史匯率折算。(P518，例14-21)

　　4、時(shí)態(tài)法

　　對現(xiàn)金、應(yīng)收及應(yīng)付項(xiàng)目按現(xiàn)行匯率折算。其他項(xiàng)目根據(jù)其性質(zhì)分別按歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。(P520，例14-22)

　　(二)折算差額的賬務(wù)處理

　　會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額是未實(shí)現(xiàn)損益，有兩種處理方法。

　　1、遞延處理，將折算差額在所有者權(quán)益單列項(xiàng)目反映;

　　2、計(jì)入當(dāng)期損益，將折算差額計(jì)入損益，列入利潤表。

　　(三)我國外資企業(yè)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法的規(guī)定(P523-P524)

　　第十五章 企業(yè)清算的核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、企業(yè)清算的概念和分類：詳細(xì)內(nèi)容 　 　　合并清算、解散清算、破產(chǎn)清算

　　二、企業(yè)清算核算的特點(diǎn)：詳細(xì)內(nèi)容

　　1、核算目的不同

　　2、核算范圍不同

　　3、核算前提和原則不同

　　4、核算賬戶有變化(“清算費(fèi)用”“清算損益”)

　　三、破產(chǎn)清算：詳細(xì)內(nèi)容

　　破產(chǎn)清算是一種特別清算，要嚴(yán)格依法反映和監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)對破產(chǎn)資產(chǎn)的清理、計(jì)價(jià)、變現(xiàn)、分配。

　　四、解散清算：詳細(xì)內(nèi)容

　　1、解散清算賬務(wù)處理的具體步驟(P543)

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方式下的會(huì)計(jì)處理方法

　　賬面凈值法、重新估價(jià)法

　　五、合并清算：詳細(xì)內(nèi)容

　　1、合并方式

　　吸收合并、創(chuàng)立合并、母子公司

　　2、合并清算財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)

　　賬面凈值法、重新估價(jià)法

　　歷年試題　　1

　　企業(yè)清算期間發(fā)生無法收回的債權(quán)，應(yīng)記入(　D )

　　A、“管理費(fèi)用”賬戶

　　B、“清算費(fèi)用”賬戶

　　C、“清算損失”賬戶

　　D、“清算損益”賬戶

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