2024年高級會計考試基本知識重點：內部控制評價與審計

2024年高級會計師備考中，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了章節(jié)重要知識點精講，供大家學習，本文涉及第三章 企業(yè)風險管理與內部控制中的內部控制評價與審計。

【知識點】內部控制評價與審計

(一)內部控制評價

1.內部控制評價的含義

企業(yè)董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。

2.內部控制有效性評價的內容

內部控制評價是對內部控制有效性的進行的評價，所謂內部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。

(1)評價設計有效性。是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當。評價內部控制設計的有效性，應充分考慮：①是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報告重大錯報而設計了相應的控制;②是否為合理保障資產安全而設計了相應的控制;③相關控制的設計是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);④相關控制的設計是否有助于企業(yè)提高經營效率和效果，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2)評價運行有效性。內部控制運行的有效性是指現(xiàn)有內部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。應充分考慮：①相關控制在評價期內是如何運行的;②相關控制是否得到了持續(xù)一致的運行;③實施控制的人員是否具備必要的權限和能力;④相關控制運行的方式，一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。

內部控制評價應從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素入手，結合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容，建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

3.評價程序與方法

企業(yè)開展內部控制評價工作，一般程序為：設置內部控制評價部門、制訂評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結果、編報評價報告等。

內部控制評價方法包括個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等。

4.內部控制缺陷

內部控制缺陷是評價內部控制有效性的負向維度，如果內部控制設計或運行無法合理保證內部控制目標的實現(xiàn)，即意味著存在內部控制缺陷。

內部控制缺陷按不同的分類方式分為：設計缺陷和運行缺陷;財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

(二)內部控制審計

1.內部控制審計的含義

內部控制審計是內部控制外部評價的重要形式之一，包括目標、計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、完成審計工作、出具審計報告和記錄審計工作，對內部控制審計報告作出規(guī)范。

2.內部控制審計與內部控制評價

內部控制審計是由注冊會計師進行外部評價，而內部控制評價是企業(yè)董事會自我評價，兩者區(qū)別：一是評價主體不同，二是評價目標不同，三是評價結論不同。內部控制審計由注冊會計師進行，側重對財務報告內部控制目標實施的審計評價，僅對財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見。內部控制評價由企業(yè)董事會實施，對內部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結論。

3.內部控制審計的程序

內部控制審計的程序包括:計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、完成審計工作。

4.審計意見類型

審計意見類型有:無保留審計意見、帶強調段的無保留意見、否定意見、無法表示意見。

(1)無保留審計意見。

發(fā)表無保留審計意見必須同時符合兩個條件：一是企業(yè)按照內部控制有關法律法規(guī)以及企業(yè)內部控制制度的要求，在所有重大方面建立并實施有效的內部控制;二是注冊會計師按照有關內部控制審計準則的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

(2)帶強調段的無保留意見。

注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請審計報告使用者注意的，應在審計報告中增加強調事項段予以說明，該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。

(3)否定意見。

注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應對財務報告內部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師出具否定意見的內部控制審計報告中需包括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度等內容。

(4)無法表示意見。

注冊會計師審計范圍受到限制的，應當解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告，在報告中指明審計范圍受到限制，無法對內部控制有效性發(fā)表意見。注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷的，應當在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細說明。

在實施內部控制審計過程中，注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內部控制評價工作進行評估，判斷是否利用企業(yè)內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作以及可利用程度，從而減少本應由注冊會計師執(zhí)行的工作。

>>>更多知識點整理查看2024高級會計知識點匯總

2024年高級資格考試于2024年5月18日舉行，考試科目《高級會計實務》時間為8:30—12:00，為避免大家錯過而影響考試，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時會及時收到2024年高級會計師準考證打印時間、考試時間的短信提醒！考生可關注2024年各地區(qū)高級會計師準考證打印時間時間及入口匯總，小編會及時更新哦！

本站編輯還為大家整理了2024年高級會計各章節(jié)公式大全供大家免費獲?。?/p>

2024年高級會計開卷考試，為幫助大家快速查詢教材涉及考點，本站編輯整理了頁碼表，抓緊下載哦！

以上就是2024年高級會計考試基本知識重點：內部控制評價與審計，小編還為2024年備考考生準備了更多高級會計備考指導、各科考點內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。