2024年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)速查:風(fēng)險(xiǎn)分析
2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考中,為幫助大家高效備考,本站編輯整理了章節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)精講,供大家學(xué)習(xí),本文涉及第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)分析。
【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)分析
風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括目標(biāo)設(shè)定,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,風(fēng)險(xiǎn)分析,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通和報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評(píng)價(jià)。每一項(xiàng)流程均可以設(shè)定子流程。
風(fēng)險(xiǎn)分析
風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因和特征、風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系,以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響程度進(jìn)行分析,為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供支持。
由于背景不同、時(shí)期不同,風(fēng)險(xiǎn)分析在企業(yè)中是持續(xù)性和重復(fù)性的活動(dòng),且不同性質(zhì)、規(guī)模、時(shí)期的企業(yè),其風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容都有所不同,因此風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)結(jié)合每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)開(kāi)展。
1.風(fēng)險(xiǎn)分析描述
風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)所列出的風(fēng)險(xiǎn)事件,分別分析發(fā)生的可能性和影響程度,通過(guò)繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)圖來(lái)表示。
(1)分析風(fēng)險(xiǎn)可能性。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的縱坐標(biāo)等級(jí)可定性描述為“很少”“不太可能”“可能”“很可能”“幾乎確定”等(也可采用1、2、3、4、5等N個(gè)半定量分值),如下表所示。
風(fēng)險(xiǎn)可能性的排序和標(biāo)準(zhǔn)
級(jí)別 | 描述符 | 發(fā)生可能性 | 基本標(biāo)準(zhǔn) |
1 | 很少 | 非常低 | 在例外情況下才可能發(fā)生 |
2 | 不太可能 | 低 | 在某些時(shí)候不太可能發(fā)生 |
3 | 可能 | 中等 | 在某些時(shí)候能夠發(fā)生 |
4 | 很可能 | 高 | 在多數(shù)情況下很可能發(fā)生 |
5 | 幾乎確定 | 非常高 | 在多數(shù)情況下會(huì)發(fā)生 |
(2)分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度??啥ㄐ悦枋鰹?ldquo;微小”“較小”“中等”“較大”“重大”等(也可采用1、2、3、4、5等M個(gè)半定量分值),如下表所示。
風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響的排序及標(biāo)準(zhǔn)
程度 | 描述符 | 影響程度 | 基本標(biāo)準(zhǔn) |
1 | 微小 | 輕微沒(méi)有傷害 | 很低的損失 |
2 | 較小 | 較輕的輕微傷害 | 較小的損失 |
3 | 中等 | 一般中等傷害 | 中度的損失 |
4 | 較大 | 較重的較大傷害 | 較重的損失 |
5 | 重大 | 非常嚴(yán)重極大傷害 | 嚴(yán)重的損失 |
(3)確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平,分別將風(fēng)險(xiǎn)可能性和影響程度在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中表示(橫軸表示風(fēng)險(xiǎn)影響程度,縱軸表示可能性),形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖。如下圖所示,圖中1~8為事件。
(4)從企業(yè)整體角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析描述。即風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度,而且要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn),特別是各單元均未超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)容忍度,但組合在一起會(huì)超出整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度的情況。如教材圖3-4~圖3-6,分別為人員配置水平、設(shè)備可用性、信用拖欠等單一風(fēng)險(xiǎn)(每股收益)的影響分析,均未超出單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)容忍度,但疊加調(diào)整后對(duì)每股收益的影響超過(guò)了公司整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度的下限,如教材圖3-7,企業(yè)應(yīng)采取措施降低固有風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)矩陣的評(píng)價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)矩陣的主要優(yōu)點(diǎn):為企業(yè)確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)提供了可視化的工具。
主要缺點(diǎn):一是風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、后果嚴(yán)重程度等大多依靠主觀判斷,準(zhǔn)確性受到一定影響;二是應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣所確定的風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)是通過(guò)相互比較確定的,因而無(wú)法將列示的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)通過(guò)數(shù)學(xué)運(yùn)算得到總體風(fēng)險(xiǎn)的重要性等級(jí)。
3.風(fēng)險(xiǎn)定量分析簡(jiǎn)介
為了避免主觀判斷的影響,風(fēng)險(xiǎn)矩陣中的可能性和影響程度可以在條件具備的情況下,采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)進(jìn)行。
常用的定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù),概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)模型(風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)收益)、損失分布、事后檢驗(yàn)、蒙特卡洛模擬等,非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等。
項(xiàng)目 | 內(nèi)容闡釋 | |
定量 技術(shù)
|
概率技術(shù) | 風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值:是指正常波動(dòng)下,在一定的概率水平下,某一投資組合在未來(lái)特定期間內(nèi),在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。它是集市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)與匯率風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于一體的統(tǒng)一性標(biāo)尺 損失分布:某些經(jīng)營(yíng)或信用損失的分布估計(jì)是使用統(tǒng)計(jì)學(xué)技術(shù)(一般是基于非正態(tài)分布)來(lái)計(jì)算給定置信度下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的最大損失。這些分析需要收集根據(jù)損失的根本原因分類的經(jīng)營(yíng)損失數(shù)據(jù),如銷售慣例、未被授權(quán)的活動(dòng) 事后檢驗(yàn):企業(yè)通過(guò)使用歷史數(shù)據(jù)測(cè)算的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的頻率及此類事件帶來(lái)的影響來(lái)驗(yàn)證定性評(píng)估中對(duì)初始影響和概率的估計(jì)。這些數(shù)據(jù)可應(yīng)用于其他企業(yè)了解這類事件 蒙特卡洛模擬:本質(zhì)上是隨機(jī)抽樣方法,可依賴計(jì)算機(jī)的快速運(yùn)算,通過(guò)反復(fù)使用大量輸入變量值的可能組合,得到變量的組合。如可以通過(guò)模擬市場(chǎng)價(jià)格、數(shù)量、成本等較容易獲取的關(guān)鍵指標(biāo)的變化,計(jì)算得到凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的可能性 |
非概率 技術(shù) | 敏感性分析:是指在合理的范圍內(nèi),通過(guò)改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來(lái)觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式。敏感性分析用來(lái)評(píng)價(jià)潛在事件的正?;蛉粘W兓挠绊?情景分析:是一種自上而下“如果-那么”的分析方法,可以計(jì)量一個(gè)事件或事件組合對(duì)目標(biāo)的影響。管理層在編制戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí),可以實(shí)施情景分析,用以評(píng)價(jià)對(duì)股東價(jià)值增加的情況 壓力測(cè)試:是情景測(cè)試法的一種形式,是在極端情境下,分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,制定改進(jìn)措施,目的是防止出現(xiàn)重大損失事件 設(shè)定基準(zhǔn):也稱標(biāo)桿比較法,通過(guò)將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)的某些領(lǐng)域的做法、指標(biāo)結(jié)果等做定量的比較,來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。包括內(nèi)部基準(zhǔn),即對(duì)一個(gè)職能部門或子公司的度量與同一企業(yè)的其他職能部門或子公司進(jìn)行比較;行業(yè)基準(zhǔn),即將本企業(yè)與其主要競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)或同行業(yè)全部企業(yè)的平均水平進(jìn)行比較;最佳實(shí)踐,即在跨行業(yè)中尋找最具代表性的企業(yè)作為度量標(biāo)準(zhǔn) |
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