2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):增值稅

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知識(shí)點(diǎn)：增值稅

一、銷售貨物

1、代銷業(yè)務(wù)：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;銷售代銷貨物。

2、貨物移送：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

3、自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)的貨物的特殊處理。

(1)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

(2)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

(3)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

(4)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

二、提供應(yīng)稅勞務(wù)

1、單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位提供加工、修理修配不屬于征稅范圍。

2、加工、修理修配的對(duì)象為“有形動(dòng)產(chǎn)”。

三、銷售服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

1、交通運(yùn)輸服務(wù)

(1)陸路運(yùn)輸服務(wù)

(2)水路運(yùn)輸服務(wù)

(3)航空運(yùn)輸服務(wù)

(4)管道運(yùn)輸服務(wù)

【注意】連人帶運(yùn)輸工具的屬于交通運(yùn)輸業(yè)、僅提供運(yùn)輸工具的屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)。

2、郵政服務(wù)

(1)郵政普遍服務(wù)

(2)郵政特殊服務(wù)

(3)其他郵政服務(wù)

【注意】“郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)”按“金融服務(wù)”繳納增值稅。

3、電信服務(wù)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)

(2)增值電信服務(wù)

4、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

5、金融服務(wù)

(1)貸款服務(wù)

【注意】融資性售后回租：指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)直接收費(fèi)金融服務(wù)

(3)保險(xiǎn)服務(wù)

(4)金融商品轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品的“所有權(quán)”取得的收入。

6、現(xiàn)代服務(wù)

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

(2)信息技術(shù)服務(wù)

(3)文化創(chuàng)意服務(wù)

(4)物流輔助服務(wù)：

(5)租賃服務(wù)：融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

(6)鑒證咨詢服務(wù)

(7)廣播影視服務(wù)

(8)商務(wù)輔助服務(wù)

【注意】“車輛停放服務(wù)”、“道路通行服務(wù)(過(guò)路、過(guò)橋、過(guò)閘費(fèi))”屬于“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”。

7、生活服務(wù)

包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

四、銷售無(wú)形資產(chǎn)

1、銷售無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)(土地使用權(quán))和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

五、銷售不動(dòng)產(chǎn)

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、不動(dòng)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

【注意】單獨(dú)轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”，按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅;轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地使用權(quán)的，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅。

六、視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

1、單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人“無(wú)償”提供服務(wù);

2、單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人“無(wú)償”轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

【注意】用于“公益事業(yè)”或者以“社會(huì)公眾”為對(duì)象的除外。

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