2010年國(guó)考國(guó)稅面試必看：稅收基本知識(shí)

　　2010年國(guó)家公務(wù)員面試正在如火如荼地展開，為助廣大參加國(guó)稅系統(tǒng)面試考生理解與把握國(guó)稅稅收基本知識(shí)，本文編輯整理了關(guān)于國(guó)稅稅收基本知識(shí)供考生查閱。

　　1.什么是稅收

　　稅收，就是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)-濟(jì)組織強(qiáng)制地、無償?shù)卣魇沼靡韵蛏鐣?huì)提供公共產(chǎn)品的財(cái)政收入。政府代表社會(huì)履行了社會(huì)公共事務(wù)職能，向廣大社會(huì)成員提供了共同的生產(chǎn)生活條件和設(shè)施，發(fā)生了一定的社會(huì)費(fèi)用，那么，政府就有權(quán)力要求納稅人將一部分剩余產(chǎn)品補(bǔ)償社會(huì)費(fèi)用，而納稅人在平等地享受或消費(fèi)了國(guó)家提供的公共設(shè)施服務(wù)后，也有義務(wù)分擔(dān)一部分社會(huì)共同費(fèi)用。

　　2.稅收的特征

　　稅收與規(guī)費(fèi)收入、國(guó)債收入、罰沒收入等其他形式財(cái)政收入相比，具有無償性、強(qiáng)制性和固定性三項(xiàng)基本特征。稅收的無償性，是指在具體征稅過程中，國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收的強(qiáng)制性，是指稅收參與社會(huì)產(chǎn)品的分配是依據(jù)國(guó)家的政治權(quán)力，具體表現(xiàn)在稅收是以國(guó)家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國(guó)家法律的組成部分，任何單位和個(gè)人都必須遵守。稅收的固定性，是指稅收是國(guó)家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。

　　3.稅收職能和作用

　　稅收的職能主要有以下三個(gè)方面：

　　(1)財(cái)政職能。組織國(guó)家財(cái)政收入是稅收的基本職能。由于稅收具有及時(shí)、可靠、穩(wěn)定的特點(diǎn)，因此，稅收一直是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源。目前在我國(guó)占全部財(cái)政收入的95%以上。

　　(2)經(jīng)-濟(jì)職能。稅收是參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，也是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過稅制設(shè)計(jì)和制定稅收政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)-濟(jì)政策目標(biāo)，調(diào)節(jié)不同主體的經(jīng)-濟(jì)利益和分配關(guān)系，從而協(xié)-調(diào)社會(huì)經(jīng)-濟(jì)的發(fā)展。

　　(3)監(jiān)督管理職能。稅收借助它與經(jīng)-濟(jì)的必然聯(lián)系，反映國(guó)民經(jīng)-濟(jì)運(yùn)行和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)-營(yíng)中的某些情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，對(duì)經(jīng)-濟(jì)活動(dòng)實(shí)行有效的監(jiān)督。

　　在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)-濟(jì)條件下，稅收的作用主要表現(xiàn)在：

　　(1)籌集財(cái)政收入，保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要。

　　(2)貫徹產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)-濟(jì)結(jié)構(gòu)。

　　(3)調(diào)節(jié)社會(huì)成員間的收入差距，緩解社會(huì)矛盾，促進(jìn)社會(huì)的和諧和公平。

　　(4)調(diào)節(jié)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往，維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)-濟(jì)利益。

　　(5)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制約違法經(jīng)-營(yíng)和不正之風(fēng)。

　　4.稅收的用途

　　國(guó)家運(yùn)用稅收籌集財(cái)政收入，按照國(guó)家預(yù)算的安排，有計(jì)劃地用于國(guó)家的財(cái)政支出，為社會(huì)提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)保障等事業(yè)，改善人民生活，加強(qiáng)國(guó)防和公共安全，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)和提高人民生活水平提供強(qiáng)大的物質(zhì)保障。因此，稅收與我們每一個(gè)人都息息相關(guān)。稅收的用途，體現(xiàn)了我國(guó)稅收“取之于民，用之于民”的本質(zhì)。

　　5.稅與費(fèi)的區(qū)別

　　稅與費(fèi)是兩個(gè)完全不同的范疇，區(qū)別主要有：

　　一是看征收主體是誰。稅通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)收取;費(fèi)通常由其他行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位收取。

　　二是看是否具有無償性。國(guó)家收費(fèi)遵從有償原-則，而國(guó)家收稅遵從-無償原-則。有償收取的是費(fèi)，無償課征的是稅。這是兩者在性質(zhì)上的根本區(qū)別。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　三是看是否?？顚Ｓ谩６惪钜话闶怯蓢?guó)家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于社會(huì)公共需要，一般不專款專用;而收費(fèi)多用于滿足收費(fèi)單位本身業(yè)務(wù)支出的需要，?？顚Ｓ没蛞允盏种?。

　　6.我國(guó)現(xiàn)行稅制

　　經(jīng)過多次變革，特別是1994年進(jìn)行建國(guó)以來最大的一次稅制改革后，目前我國(guó)已經(jīng)-初步建立起了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)-濟(jì)發(fā)展要求的，由多稅種組成的，流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等其他稅種相配合的復(fù)稅制體系。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　我國(guó)現(xiàn)行稅收制度設(shè)置的稅種，主要分為六大類：

　　(1)商品勞務(wù)稅類：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等;

　　(2)所得稅類：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅(2008年1月1日起內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并)、個(gè)人所得稅等;

　　(3)財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、車船使用牌照稅等;

　　(4)資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等;

　　(5)行為稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(停征)、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅(廢止)、筵席稅(停征)、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等;

　　(6)農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅(廢止)、牧業(yè)稅(停征)等。

　　7.稅收優(yōu)惠

　　稅收優(yōu)惠是國(guó)家通過對(duì)某些地區(qū)、行業(yè)或某一特定企業(yè)減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)，來貫徹國(guó)家一定時(shí)期的產(chǎn)業(yè)政策的一種稅收措施或特殊調(diào)節(jié)手段。稅收優(yōu)惠的形式主要有稅額式優(yōu)惠(如減免稅)、稅率式優(yōu)惠(如實(shí)行低稅率)、稅基式優(yōu)惠(如允許有些項(xiàng)目在征收所得稅前扣除)。稅收優(yōu)惠必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事，目前制定權(quán)高度集中在中央，任何單位和個(gè)人不得任意擴(kuò)大范圍和超越權(quán)限。

　　我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在幾方面：

　　(1)鼓勵(lì)農(nóng)、林、牧、漁、水利、能源、交通、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公共基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　(2)鼓勵(lì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造、新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　(3)支持經(jīng)-濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地以及少數(shù)民族、貧困地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　(4)促進(jìn)教育、文化、衛(wèi)生、體育等社會(huì)公益事業(yè)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策。

　　(5)鼓勵(lì)企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員、殘廢人員的民政福利企業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　(6)鼓勵(lì)節(jié)能、環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。

　　(7)鼓勵(lì)公益性捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策。

　　(8)鼓勵(lì)出口的出口退(免)稅政策。

　　(9)鼓勵(lì)對(duì)外開放、吸引外商投資的稅收優(yōu)惠政策。

　　8.我國(guó)的分稅制

　　我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政稅收管理體制。為了有效處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，1994年，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，我國(guó)把工商各稅劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并分設(shè)中央、地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行征收管理。其中，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)中央稅、國(guó)家指定的中央與地方共享稅和其他稅種的征管，實(shí)行由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。

　　9.國(guó)稅征管范圍

　　主要征管范圍：國(guó)內(nèi)增值稅;消費(fèi)稅;車輛購(gòu)置稅;個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分;鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅;中央企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅;地方銀行、外資銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅;海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅;外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅(2002年1月1日起的新辦企業(yè));證券交易印花稅以及國(guó)家指定征收的其他稅。

　　剛剛結(jié)束的十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過了新的《企業(yè)所得稅法》，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，從2008年1月1日起，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按新的《企業(yè)所得稅法》執(zhí)行，國(guó)稅征管范圍也將隨著作相應(yīng)調(diào)整。

　　10.國(guó)稅征管的主要稅種和業(yè)務(wù)介紹

　　(1)增值稅

　　增值稅是對(duì)我國(guó)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所取得的增值額征收的一種稅。在征收管理上按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅稅基廣闊，具有征收的普遍性、連續(xù)性和中性的特征。目前增值稅已成為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中重要稅種。

　　(2)消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。目前主要有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等16類應(yīng)稅產(chǎn)品。消費(fèi)稅采用從價(jià)定率或從量定額征收的方法。消費(fèi)稅作為一種選擇性的稅收，較好地體現(xiàn)“寓禁于征”的國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)政策取向。

　　(3)企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對(duì)各類內(nèi)資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅(從2008年1月1日起將與外資企業(yè)所得稅合并)。企業(yè)所得稅的征收，有所得納稅，無所得不納稅，所得多的多納稅，所得少的少納稅，充分貫徹了量能負(fù)擔(dān)和稅收公平原-則，是處理和規(guī)范國(guó)家與企業(yè)利益分配的重要形式。

　　(4)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)的外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅(從2008年1月1日起將與內(nèi)資企業(yè)所得稅合并)。

　　(5)車輛購(gòu)置稅

　　車輛購(gòu)置稅開征于2001年1月1日，是在原由交通部門征收的車輛購(gòu)置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，經(jīng)--過“費(fèi)改稅”形成的一個(gè)新稅種。它是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛為課稅對(duì)象，在購(gòu)置車輛的特定環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

　　(6)儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅

　　儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。屬于個(gè)人所得稅中的一項(xiàng)，單獨(dú)計(jì)算、單獨(dú)課征，征稅對(duì)象不包括從儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外渠道取得的利息所得。目前實(shí)行20%的比例稅率。

　　(7)出口退(免)稅業(yè)務(wù)

　　出口貨物退(免)稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或其它管理機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)已繳納的增值稅、消費(fèi)稅等退還給出口單位、個(gè)人或免征出口貨物生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅等的一項(xiàng)稅收制度。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。

　　11.納稅人的權(quán)利和義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，納稅人的主要權(quán)利有：

　　(1)了解稅法和納稅程序的知情權(quán);

　　(2)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利;

　　(3)依法申請(qǐng)享受稅收減免的權(quán)利;

　　(4)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定有陳述、申辯的權(quán)利;

　　(5)要求聽證的權(quán)利;

　　(6)依法提起行政復(fù)議和行政訴訟的權(quán)利;

　　(7)合法權(quán)益受侵害請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)利;

　　(8)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員違法違紀(jì)進(jìn)行控告、檢舉的權(quán)利;

　　(9)依法申請(qǐng)延期申報(bào)、延期繳納稅款的權(quán)利;

　　(10)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還多征稅款的權(quán)利;

　　(11)國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　　根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：

　　(1)按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)繳納稅款的義務(wù);

　　(2)代扣、代收稅款的義務(wù);

　　(3)依法辦理、變更或注銷稅務(wù)登記的義務(wù);

　　(4)依法進(jìn)行賬簿、憑證管理的義務(wù);

　　(5)按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù);

　　(6)按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù);

　　(7)接受稅務(wù)檢查的義務(wù);

　　(8)執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定，按照規(guī)定繳納滯納金和罰款的義務(wù);

　　(9)國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

　　12.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員代表國(guó)家行使國(guó)家征稅權(quán)力，主要權(quán)利有：

　　(1)稅務(wù)管理權(quán);

　　(2)稅款征收權(quán);

　　(3)核定稅款權(quán);

　　(4)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán);

　　(5)追征稅款權(quán);

　　(6)依法批準(zhǔn)稅收減免、退稅及延期繳納稅款權(quán);

　　(7)稅務(wù)檢查權(quán);

　　(8)稅務(wù)行政處罰權(quán);

　　(9)委托代征權(quán);

　　(10)國(guó)家法律、行政法規(guī)賦予的其他權(quán)利。

　　在行使稅法賦予權(quán)力的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：

　　(1)保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù);

　　(2)宣傳貫徹稅收政策，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);

　　(3)為納稅人、檢舉人保密的義務(wù);

　　(4)為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證的義務(wù);

　　(5)受理納稅人減免、退稅及延期繳納稅款申請(qǐng)的義務(wù);

　　(6)受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù);

　　(7)應(yīng)訴的義務(wù);

　　(8)舉證責(zé)任的義務(wù);

　　(9)國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

·2010年公務(wù)員錄用考試申論輔導(dǎo)

·2010年公務(wù)員考試行政能力輔導(dǎo)

·2010年公務(wù)員考試公共基礎(chǔ)輔導(dǎo)

·2010年公務(wù)員考試面試全程指導(dǎo)

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