2017年注冊會計師《審計》考點練習(xí)題：審計證據(jù)

　　【摘要】2017年注冊會計師考生開始進行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會考點及題型，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《審計》考點練習(xí)題：審計證據(jù)”以下是審計相關(guān)試題練習(xí)，希望考生制定學(xué)習(xí)計劃，供注冊會計師考生練習(xí)。

　　一、單項選擇題

　　1、如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。

　　A.擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

　　B.實施替代的審計程序

　　C.發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告

　　D.直接定義為重大錯報

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮。如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

　　2、下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是( )。

　　A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚睦蠋�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性

　　B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

　　C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

　　D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮。在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

　　3、下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的是( )。

　　A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，但是�?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

　　B.注冊會計師用觀察.檢查及函證.詢問.重新計算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)

　　C.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，但是注冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

　　D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮。選項B，函證.重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù);選項C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序;選項D，審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。

　　4、如果被審計單位會計記錄不完整.內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A.主要采取實質(zhì)性程序

　　B.解除業(yè)務(wù)約定

　　C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點是審計證據(jù)的含義。如果被審計單位會計記錄不完整.內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　5、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，不正確的是( )。

　　A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

　　B.針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會計師不應(yīng)對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

　　C.證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

　　D.在評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是審計證據(jù)的含義。證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項C表述不正確。

　　6、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是( )。

　　A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮。選項A，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個審計證據(jù);選項B，審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚睦蠋煟�但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性。

　　7、下列關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是( )。

　　A.對于重要審計項目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序

　　B.對于會計數(shù)據(jù)可靠性較低的審計項目，應(yīng)較多依賴分析程序

　　C.對于審計風(fēng)險較低的審計項目，可較多依賴分析程序

　　D.對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)當(dāng)較多依賴其他實質(zhì)性程序結(jié)果

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。對重要審計項目.重大錯報風(fēng)險的估計水平較高.會計數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。

　　8、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是( )。

　　A.會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

　　B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明)本身不足以構(gòu)成審計證據(jù)

　　D.注冊會計師的任務(wù)是收集審計證據(jù)，無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。選項A，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息;選項B，這個選項在2015.2014.2013年均有考查，需要重點關(guān)注;選項C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù);選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚睦蠋�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用老師的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

　　9、下列有關(guān)審計程序的表述中，錯誤的是( )。

　　A.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在.權(quán)利和義務(wù)認定提供充分.可靠的審計證據(jù)

　　B.觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

　　C.注冊會計師可能以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息

　　D.針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。檢查有形資產(chǎn)不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認定提供充分.可靠的審計證據(jù)。對于外購的機器設(shè)備，通常審核采購發(fā)票.采購合同等予以確定。

　　10、如果注冊會計師的審計目標(biāo)是通過測試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證實交易的有效性，審計程序應(yīng)是( )。

　　A.檢查交易是否開出發(fā)票

　　B.檢查交易是否計入相關(guān)的明細賬

　　C.檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)

　　D.檢查交易相關(guān)的合同是否有雙方蓋章

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。授權(quán)是通過相關(guān)責(zé)任人簽字來實現(xiàn)的，所以應(yīng)檢查特定人員在某文件上簽字以視授權(quán)的書面證據(jù)。

　　11、下列關(guān)于審計程序的說法中不正確的是( )。

　　A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好采取突擊性的檢查

　　B.對銀行存款進行函證可以為銀行借款的完整性提供審計證據(jù)

　　C.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，且應(yīng)付賬款的函證最好采用消極函證方式

　　D.存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的存在認定

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。

　　12、公司實施一種按月執(zhí)行的控制，負責(zé)固定資產(chǎn)賬簿記錄的A會計人員每月對該公司的所有50個銀行賬戶編制銀行余額調(diào)節(jié)。A注冊會計師以編制的每份銀行存款余額調(diào)節(jié)表為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是( )。

　　A.每月1次

　　B.每周1次

　　C.每日1次

　　D.每日數(shù)次

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是非統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中的運用。在此情況下，首先把信息換算成對應(yīng)的控制發(fā)生總次數(shù)，即12個月乘以50個，即600個，然后從教材P84表4-7中選擇對應(yīng)的行。此時，600個是個大規(guī)模的抽樣總體，應(yīng)采用"每日數(shù)次"這一行來確定樣本規(guī)模。

　　13、關(guān)于PPS抽樣，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法

　　B.PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時也被稱為金額加權(quán)選樣.貨幣單元抽樣.累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等

　　C.PPS抽樣中，項目金額與被選中的概率呈反向變動關(guān)系

　　D.PPS抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的余額或交易

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)。該方法下總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》考點練習(xí)題：審計證據(jù)”，供練習(xí)。

　　多項選擇題

　　1、在針對錯報的審計過程中，注冊會計師的目標(biāo)有( )。

　　A.評價識別出的錯報對審計的影響

　　B.評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響

　　C.更正所有錯報

　　D.更正所有未更正錯報

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的知識點是對審計過程中識別出的錯報的考慮。依據(jù)審計準(zhǔn)則第1251號第五條。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》考點練習(xí)題：審計證據(jù)”，供練習(xí)。