2017年注冊會計師《審計》考點練習(xí)題：信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系

　　【摘要】2017年注冊會計師考生開始進行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會考點及題型，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《審計》考點練習(xí)題：信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系”以下是審計相關(guān)試題練習(xí)，希望考生制定學(xué)習(xí)計劃，供注冊會計師考生練習(xí)。

　　一、單項選擇題

　　1、甲注冊會計師在對A公司2013年度財務(wù)報表審計過程中，擬依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，下列事項中，注冊會計師必須考慮的是( )。

　　A.自動化控制和手工控制的比例

　　B.信息系統(tǒng)是企業(yè)外購還是自行研發(fā)的

　　C.內(nèi)部控制的有效程度

　　D.相關(guān)信息和報告的質(zhì)量

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系。如果擬依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告，注冊會計師必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。

　　2、企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建.記錄.處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn).負債及所有者權(quán)益。其中創(chuàng)建指的是( )。

　　A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息

　　B.信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息

　　C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯.確認.計算.衡量.估價.分析.匯總和調(diào)整

　　D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務(wù)報告和其他信息，并運用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績及其他方面的職能

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系。選項B是記錄的定義;選項C是處理的定義;選項D是報告的定義。

　　3、下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是( )。

　　A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

　　B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

　　C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

　　D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系。選項A表明應(yīng)用控制有效;選項BCD均表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。

　　4、下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計范圍的表述中正確的是( )。

　　A.信息系統(tǒng)經(jīng)常運行出錯，應(yīng)該擴大對信息系統(tǒng)的審計范圍

　　B.信息系統(tǒng)越復(fù)雜，對信息系統(tǒng)的審計范圍越小

　　C.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模越大，對信息系統(tǒng)的審計范圍越小

　　D.某流程越涉及大量操作及決策活動，對該流程的審計范圍越小

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)審計范圍的確定。選項B，信息系統(tǒng)越復(fù)雜，對信息系統(tǒng)的審計范圍應(yīng)越大;選項C，信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模越大，對信息系統(tǒng)的審計范圍越大;選項D，某流程越涉及大量操作及決策活動，對該流程的審計范圍越大。

　　5、在控制測試中，注冊會計師對選取的樣本項目實施審計程序時可能出現(xiàn)以下幾種情況，其中描述不正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師能夠合理確信該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)替代

　　B.注冊會計師對未使用或不適用單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似

　　C.有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時注冊會計師應(yīng)直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　D.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當?shù)奶娲绦颍鸵紤]在評價樣本時將該樣本項目視為控制偏差

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣——樣本選取。有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差。其結(jié)果是，注冊會計師可能認為，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。在這種情況下，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試，而不是直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實質(zhì)性程序。

　　6、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是( )。

　　A.該方法屬于細節(jié)測試中使用的非統(tǒng)計抽樣

　　B.注冊會計師是對總體中的貨幣單元實施檢查

　　C.總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例

　　D.如果總體的錯報率低于10%，注冊會計師可以實施PPS抽樣，這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)。選項A，PPS抽樣屬于細節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣;選項B，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查;選項D，注冊會計師進行PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2 000以上。

　　7、下列關(guān)于信息技術(shù)對審計的影響的相關(guān)說法中，錯誤的是( )。

　　A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變

　　B.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

　　C.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻

　　D.人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，注冊會計師仍需要按照標準執(zhí)行相關(guān)的審計程序

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)審計范圍的確定。選項B，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。

　　8、針對信息技術(shù)對審計過程的影響，下列相關(guān)說法中，錯誤的是( )。

　　A.信息技術(shù)會影響到審計線索，如數(shù)據(jù)存儲介質(zhì).存取方式以及處理程序等

　　B.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比

　　C.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標.進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

　　D.信息技術(shù)不會改變審計內(nèi)容

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題。在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在信息化的會計系統(tǒng)中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統(tǒng)的特點及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容，包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。例如，在審計賬齡分析表時，在信息技術(shù)環(huán)境下，我們必須考慮其數(shù)據(jù)準確性以支持相關(guān)審計結(jié)論，因而需要對其基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源及處理過程進行考慮。

　　9、關(guān)于信息技術(shù)對審計的影響，下列相關(guān)說法中，錯誤的是( )。

　　A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變

　　B.在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式隨之發(fā)生了實質(zhì)性的改變

　　C.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括完整性.準確性.存在和發(fā)生等

　　D.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)一般控制審計。在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，注冊會計師仍需要按照標準執(zhí)行相關(guān)的審計程序，而對于自動控制，就需要從信息技術(shù)一般控制審計.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計以及公司層面信息技術(shù)控制審計三方面進行考慮。

　　10、下列有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制審計的說法中，不正確的是( )。

　　A.編輯檢查可以同時實現(xiàn)信息處理的完整性和準確性目標

　　B.順序標號可以實現(xiàn)信息處理的完整性目標

　　C.將客戶.供應(yīng)商.發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較可實現(xiàn)信息處理準確性和授權(quán)的目標

　　D.交易的審批和處理必須由不同的人員來完成體現(xiàn)的是授權(quán)目標必須滿足的條件

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)應(yīng)用控制審計。訪問控制必須滿足適當?shù)穆氊?zé)分離，選項D體現(xiàn)的是訪問控制必須滿足的條件。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列有關(guān)信息技術(shù)對審計目標的影響中，不正確的有( )。

　　A.無效的應(yīng)用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設(shè)計

　　B.在信息技術(shù)不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師需要“穿過計算機進行審計”

　　C.注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對每個相關(guān)審計目標評估初步控制風(fēng)險

　　D.如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的知識點是IT控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響。選項A，信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計;選項B，當面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，比如在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。當面臨較為復(fù)雜的II環(huán)境時，則需要“穿過計算機進行審計”。

　　2、被審計單位將全部或部分的信息技術(shù)職能外包給專門的應(yīng)用軟件服務(wù)提供商或云計算服務(wù)商等計算機服務(wù)機構(gòu)，則注冊會計師應(yīng)當實施的與服務(wù)機構(gòu)活動相關(guān)的程序有( )。

　　A.了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

　　B.獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)

　　C.了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制

　　D.了解被審計單位內(nèi)部控制的運行是否有效

　　【答案】BC

　　【解析】本題考查的知識點是不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題。此處考查的是注冊會計師針對服務(wù)機構(gòu)活動進行的審計程序，AD選項是針對被審計單位的內(nèi)部控制，不符合題意。

　　3、信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量對企業(yè)的影響方面有( )。

　　A.編制財務(wù)報表

　　B.管理企業(yè)活動

　　C.做出恰當?shù)墓芾頉Q策

　　D.提高職工素質(zhì)

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系。信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響企業(yè)編制財務(wù)報表.管理企業(yè)活動和做出適當?shù)墓芾頉Q策。

　　4、審計人員在進行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息有( )。

　　A.及時性

　　B.授權(quán)體系

　　C.準確性

　　D.訪問限制

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的知識點是息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系。審計人員需要在整個過程中考慮信息的準確性.完整性.授權(quán)體系和訪問限制等四個方面。

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