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2015年注冊會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn):內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

更新時(shí)間:2015-02-05 15:21:22 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  2015年注冊會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn):內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

  內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

  1.操作風(fēng)險(xiǎn)

  (1)定義:操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于員工、過程、基礎(chǔ)設(shè)施和技術(shù)或?qū)\(yùn)作有影響的類似因素(包括欺詐活動(dòng))的失誤而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)類別:從本質(zhì)上來說,許多已經(jīng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是操作方面的。操作風(fēng)險(xiǎn)可組合成以下幾種風(fēng)險(xiǎn):

  ①員工。員工風(fēng)險(xiǎn)包括員工的雇用、培訓(xùn)和解雇所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。主要的問題是要確保有足夠的員工,他們有恰當(dāng)?shù)哪芰Σ⑶以敢鈭?zhí)行企業(yè)所要求的任務(wù)。員工包括確定公司戰(zhàn)略方向、控制資源分配的高級(jí)管理層和其他各運(yùn)營部門的中低層員工。

 、诩夹g(shù)。企業(yè)是否存在和實(shí)施支持經(jīng)營活動(dòng)所必需的系統(tǒng),是否定期為系統(tǒng)進(jìn)行檢查和評(píng)估,是否找出系統(tǒng)運(yùn)行不佳的情況,系統(tǒng)不佳是否導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生虧損,以及企業(yè)是如何確保系統(tǒng)是最新和能夠應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的?

  ③舞弊。企業(yè)是否擁有保護(hù)自身不受舞弊影響的方法。

 、芡獠恳蕾。企業(yè)越來越依賴基礎(chǔ)設(shè)施、電話、交通系統(tǒng)和能源供應(yīng)商。如果這些供應(yīng)商出現(xiàn)問題,企業(yè)如何保護(hù)各部門運(yùn)作不會(huì)受到影響?

 、葸^程/程序。企業(yè)未能制定程序操作要求,可能會(huì)導(dǎo)致員工在運(yùn)營操作時(shí)采取不正確的行動(dòng)。

 、尥獍。外包通常被看做是減少成本和將企業(yè)資源集中在“核心業(yè)務(wù)”的方法。但是,很多企業(yè)越來越擔(dān)心將公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)過程外包可能會(huì)導(dǎo)致失控。

  2.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

  (1)定義:未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的影響。這一定義的內(nèi)涵可以從以下兩個(gè)方面展開:

  ①從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的結(jié)果來看,有整體性損失和戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)兩種結(jié)果。整體性損失包括經(jīng)濟(jì)利益損失和非經(jīng)濟(jì)利益損失,非經(jīng)濟(jì)利益損失如競爭優(yōu)勢減弱、綜合排名降低、戰(zhàn)略實(shí)施能力削弱等。如果將戰(zhàn)略目標(biāo)分財(cái)務(wù)類目標(biāo)和非財(cái)務(wù)類目標(biāo),實(shí)際上整體性損失等同為戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn),并且能夠比較具體地反映戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的影響結(jié)果。

  ②從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來看,戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于外部環(huán)境和戰(zhàn)略管理行為和戰(zhàn)略成功必要條件。外部環(huán)境,如宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)環(huán)境也可指未預(yù)料的外部事件。戰(zhàn)略管理行為指戰(zhàn)略性決策行為、戰(zhàn)略管理活動(dòng)中的戰(zhàn)略行為或一系列未預(yù)料的內(nèi)部事件。戰(zhàn)略成功必要條件指企業(yè)資源、能力等。這些都是引起戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的可能原因。

  (2)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

  ①缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,難以形成競爭優(yōu)勢,喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

 、诎l(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn),脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè),可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張,甚至經(jīng)營失敗。

 、郯l(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng),可能導(dǎo)致資源浪費(fèi),甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

  3.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

  (1)定義:運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營過程中,由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性,而導(dǎo)致的運(yùn)營失敗或使運(yùn)營活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。

  (2)類別:運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)并不是指某一種具體特定的風(fēng)險(xiǎn),而是包含一系列具體的風(fēng)險(xiǎn)。

  運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)至少要考慮以下幾個(gè)方面:

 、倨髽I(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn);

  ②企業(yè)新市場開發(fā),市場營銷策略(包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道,市場營銷環(huán)境狀況等)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn);

 、燮髽I(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化,高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn);

 、芷谪浀妊苌a(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn);

 、葙|(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);

 、抟蚱髽I(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);

 、呓o企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn);

  ⑧企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

  4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  (1)定義:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降和陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn),而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)雙刃劍作用:

  管理失誤和公司治理的不完善在公司破產(chǎn)中所扮演的主要角色,通常被強(qiáng)調(diào)為公司破產(chǎn)的直接導(dǎo)火索。如果破產(chǎn)歸因于治理公司行為的程序設(shè)計(jì)的局限,那么債務(wù)違約可能迫使管理者降低產(chǎn)能,并重新考慮公司的運(yùn)營政策和戰(zhàn)略決策。從這個(gè)角度來看,債務(wù)違約及財(cái)務(wù)困境也能創(chuàng)造價(jià)值。因此,債務(wù)違約及破產(chǎn)機(jī)制能夠幫助財(cái)務(wù)上陷入困境,但經(jīng)濟(jì)上可行的公司繼續(xù)經(jīng)營,同時(shí)也促使無效率公司的退出。

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