2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

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　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

　　(1)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

　　(2)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)前都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　(3)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤。

　　(4)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　(5)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。

　　2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用

　　(1)確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);

　　(2)考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng);

　　(3)識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性;

　　(4)確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值;

　　(5)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平;

　　(6)評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

　　3、觀察和檢查包括：

　　(1)觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng);

　　(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè);

　　(3)閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告;

　　(4)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備;

　　(5)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　4、項(xiàng)目組討論的目標(biāo)

　　項(xiàng)目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

　　5、項(xiàng)目組討論的內(nèi)容

　　項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：

　　(1)所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競爭;

　　(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;

　　(3)與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);

　　(4)能源供應(yīng)與成本;

　　(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　7、內(nèi)部控制要素包括：①控制環(huán)境;②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;③與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;④控制活動(dòng);⑤對(duì)控制的監(jiān)督。

　　8、了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。

　　9、下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮利用自動(dòng)化控制是適當(dāng)?shù)模?/STRONG>