2014年注會考試《審計》第十四章練習(xí)題：采購與付款

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進行函證，通常采用的函證方式為( )。

　　A、積極式

　　B、消極式

　　C、積極式和消極式的結(jié)合

　　D、積極式或消極式均可

　　2、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是( )。

　　A、訂購單

　　B、請購單

　　C、驗收單

　　D、付款憑單

　　3、采購和付款交易通常要依次經(jīng)過( )幾個業(yè)務(wù)活動。

　　A、請購商品和勞務(wù)、編制訂購單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　B、編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　C、編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、儲存已驗收商品、驗收商品、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　D、請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制訂購單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　4、一般而言，對憑證進行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務(wù)的一項重要的內(nèi)部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對( )進行連續(xù)編號。

　　A、請購單

　　B、訂購單

　　C、驗收單

　　D、付款單

　　5、在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交( )。

　　A、編制請購單的部門

　　B、驗收部門

　　C、應(yīng)付憑單部門

　　D、供應(yīng)商

　　6、乙公司為了避免發(fā)生訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險，可能采取的計算機控制是( )。

　　A、計算機自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進行比對，比對不符的訂購單被單獨打印

　　B、長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，并采取跟進行動

　　C、訪問控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個員工

　　D、處理之前，計算機自動與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購單比對

　　7、以下杰曼公司與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是( )。

　　A、杰曼公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

　　B、杰曼公司定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項

　　C、杰曼公司已到期的應(yīng)付款項由主管會計(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付

　　D、杰曼公司財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴(yán)格審核

　　8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

　　A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構(gòu)批準(zhǔn)方可生效

　　B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可

　　C、對固定資產(chǎn)進行定期盤點，驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)

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　　17、針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，主要與應(yīng)付賬款( )目標(biāo)相關(guān)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、權(quán)利和義務(wù)

　　D、計價和分?jǐn)?/P>

　　18、注冊會計師為審查被審計單位未入賬負(fù)債而實施的下列審計程序中，最為有效的是( )。

　　A、審查債權(quán)人名單

　　B、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

　　C、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

　　D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

　　19、為了證實采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總(計價和分?jǐn)?，注冊會計師最常用的實質(zhì)性程序是( )。

　　A、查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B、檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

　　C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　D、通過加計采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

　　20、注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的是( )。

　　A、訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符

　　B、缺失連續(xù)編號的驗收單

　　C、供應(yīng)商名稱與其代碼不匹配

　　D、驗收單重復(fù)

　　21、以下丙公司與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部控制規(guī)范的是( )。

　　A、丙公司建立了預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理

　　B、丙公司加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由會計部門按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項

　　C、丙公司財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴(yán)格審核

　　D、丙公司按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定辦理采購付款交易

　　22、以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的常用控制測試的是( )。

　　A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

　　B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　C、檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

　　D、審核采購價格和折扣的標(biāo)志

　　23、丙公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是( )。

　　A、會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性

　　B、驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已驗收的采購交易登記入賬

　　C、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期核對一致

　　D、獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　24、對控制目標(biāo)――已發(fā)生的采購交易均已記錄所實施的實質(zhì)性程序是( )。

　　A、檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

　　B、復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C、從訂貨單、驗收單追查至采購明細(xì)賬

　　D、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　25、注冊會計師在設(shè)計應(yīng)對應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定時，通過實施審計程序獲取的下列審計證據(jù)中，證明力最強的是( )。

　　A、甲公司編制的連續(xù)編號的驗收單

　　B、供應(yīng)商發(fā)票

　　C、供應(yīng)商提供的月末對賬單

　　D、甲公司編制的連續(xù)編號的訂購單

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　　9、注冊會計師在對被審計單位的應(yīng)付賬款進行審計時，一般應(yīng)選擇的函證對象有( )。

　　A、較大金額的債權(quán)人

　　B、所有的債權(quán)人

　　C、在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零的債權(quán)人，而且不是企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

　　D、在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

　　10、V公司于2012年在繼續(xù)使用下列各項固定資產(chǎn)的同時，分別進行了相關(guān)的更新改造。這些更新改造均未能提高設(shè)備的預(yù)計使用年限，也不影響原已計提的減值準(zhǔn)備。對下列情況，注冊會計師不能認(rèn)同V公司將更新改造費用資本化，計入固定資產(chǎn)原值的有( )。

　　A、對生產(chǎn)車間安裝自行研發(fā)的電子監(jiān)控設(shè)施，費用50萬元，后因圖像模糊且無法使用而拆除

　　B、對辦公大樓安裝電梯三部，費用300萬元，9月起已投入使用

　　C、投入20萬元對職工活動中心進行粉刷，后因環(huán)保部門檢測認(rèn)為有毒有害物質(zhì)超標(biāo)、影響職工健康而全部鏟除

　　D、投入50萬元對倉庫安裝了遠(yuǎn)紅外線探測等報警系統(tǒng)，因年末業(yè)務(wù)繁忙而擱置，計劃次年4月繼續(xù)安裝

　　11、下列各項中，屬于注冊會計師檢查固定資產(chǎn)在財務(wù)報表上披露恰當(dāng)性的有( )。

　　A、固定資產(chǎn)的分類、計價方法和折舊方法

　　B、以固定資產(chǎn)進行抵押或擔(dān)保的類別、金額和時間

　　C、暫時閑置固定資產(chǎn)賬面價值及閑置原因

　　D、準(zhǔn)備通過債務(wù)重組取得固定資產(chǎn)的類別和價值

　　12、注冊會計師通過下列審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應(yīng)付賬款的有( )。

　　A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票

　　B、審查應(yīng)付賬款函證的回函

　　C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間內(nèi)的支票存根

　　D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄

　　13、為應(yīng)對“記錄的采購價格可能不正確”的錯報風(fēng)險，下列關(guān)于注冊會計師采取的應(yīng)對措施，說法錯誤的有( )。

　　A、詢問和檢查打印文件，以及解決差異的證據(jù)，通過對照發(fā)票價格與訂購單上的價格，重新執(zhí)行價格測試

　　B、詢問、檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件

　　C、詢問檢查文件，以證實對未執(zhí)行訂購單的跟進情況

　　D、詢問和檢查打印文件并重新執(zhí)行截止程序

　　14、下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有( )。

　　A、從有效的訂購單追查至驗收單

　　B、從驗收單追查至采購明細(xì)賬

　　C、從付款憑單追查至購貨發(fā)票

　　D、從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

　　15、下列有關(guān)采購與付款循環(huán)中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動的表述中，正確的有( )。

　　A、應(yīng)付賬款部門在收到供應(yīng)商發(fā)票時應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件等與訂貨單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較

　　B、定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

　　C、定期核對編制付款記賬的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時性

　　D、記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價證?除外

　　16、下列情形中，注冊會計師通常應(yīng)考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實施細(xì)節(jié)測試的有( )。

　　A、重大錯報風(fēng)險評估為高

　　B、實質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢

　　C、對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

　　D、需要在財務(wù)報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額

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　　二、多項選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】采購與付款交易通常要經(jīng)過請購、訂貨、驗收、付款這幾個環(huán)節(jié)，選項CD屬于付款環(huán)節(jié)，因此選項ABCD均正確。

　　2、BC

　　【答案解析】連續(xù)編號的憑單主要為了防止多記或漏記的情況，即發(fā)生和完整性認(rèn)定。

　　3、AB

　　【答案解析】選項C，如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上表決權(quán)股份的股東單位賬款，選項D，某些報表項目的數(shù)額并不一定等于同名科目的數(shù)額。資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款的金額，等于應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目的期末所屬明細(xì)科目貸方余額的合計數(shù)。

　　4、ABC

　　【答案解析】選項D是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。

　　5、ACD

　　【答案解析】編制付款憑單的過程涉及訂貨單、驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單及相關(guān)賬戶等多方面的相互核對;推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，很可能導(dǎo)致當(dāng)年應(yīng)付賬款未入賬。

　　6、ABCD

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。

　　檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報，一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。

　　如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東賬款;說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。

　　7、ABD

　　【答案解析】選項C實現(xiàn)的完整性目標(biāo)。

　　8、ABC

　　【答案解析】選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

　　9、AD

　　【答案解析】注冊會計師在對應(yīng)付賬款進行函證時，注冊會師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。

　　10、ACD

　　【答案解析】不能僅僅依據(jù)未增加使用壽命、不影響減值準(zhǔn)備這些條件判斷能否資本化，還需要具體問題具體分析。選項AC均不符合資本化的條件;選項B提高了大樓的使用性能，可以資本化;選項D中工程尚未完工，屬于在建工程，尚不能計入固定資產(chǎn)原值。

　　11、ABC

　　【答案解析】選項D屬于被審計單位未來可能取得的資產(chǎn)，既不須確認(rèn)計量，也無須披露。

　　12、ACD

　　【答案解析】選項A，資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計時尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬;選項B，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款;選項C，通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購貨;選項D，商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫，而尚未收到購貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。

　　13、BCD

　　【答案解析】題目要求的是為了應(yīng)對“記錄的采購價格可能不正確”的錯報風(fēng)險，此時與金額相關(guān)的應(yīng)對措施是詢問和檢查打印文件，以及解決差異的證據(jù)，通過對照發(fā)票價格與訂購單上的價格，重新執(zhí)行價格測試。

　　14、BD

　　【答案解析】選項A、C不能證明采購已入賬。

　　15、ABC

　　【答案解析】記錄現(xiàn)金支出的人員不得負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管，包括不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價證?和其他資產(chǎn)。

　　16、ABCD

　　【答案解析】除上述四個選項外，還有一種情形也需要注冊會計師考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實施細(xì)節(jié)測試：需要為有些項目單獨出具審計報告。

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