2014注會考試《稅法》第五章練習(xí)：城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法

    2014注冊會計師考試《稅法》第四章練習(xí)：營業(yè)稅法

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、 單項選擇題

　　1、目前我國城建稅的稅率實行的是()的方法。

　　A、納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率

　　B、納稅人所在地差別比例稅率

　　C、納稅人所屬行業(yè)累進(jìn)稅率

　　D、納稅人所在地統(tǒng)一累進(jìn)稅率

　　2、地方教育附加的計征比例為( )。

　　A、1%

　　B、2%

　　C、3%

　　D、5%

　　3、下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的是( )。

　　A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

　　B、流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地

　　C、流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地

　　D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為被代征人所在地

　　4、關(guān)于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A、對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，征收教育費附加

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

　　D、城建稅原則上可以單獨減免

　　5、以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設(shè)稅的依據(jù)的是( )。

　　A、補繳的消費稅稅款

　　B、滯納金

　　C、因漏繳營業(yè)稅而交納的罰款

　　D、進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款

　　6、某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2012年6月進(jìn)口小汽車(消費稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價格100萬元，已納關(guān)稅90萬元;進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬元(不含增值稅)，該公司應(yīng)該繳納城市維護建設(shè)稅為( )萬元。

　　A、1.19

　　B、3.57

　　C、0

　　D、1.89

　　7、流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應(yīng)在( )繳納。

　　A、經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算

　　B、機構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算

　　C、經(jīng)營地但按機構(gòu)所在地的適用稅率計算

　　D、機構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算

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   編輯推薦：

  2014注冊會計師考試《稅法》第二章練習(xí)：增值稅法

  2014注冊會計師考試《稅法》第三章練習(xí)：消費稅法

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，關(guān)于教育費附加的正確表述有( )。

　　A、教育費附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定

　　B、對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加

　　C、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征收的教育費附加

　　D、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也要繳納教育費附加

　　2、位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2012年11月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元

　　3、某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，8月份購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元，出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加分別為( )。

　　A、城建稅 126.94元

　　B、城建稅 223.11元

　　C、教育費附加 76.16元

　　D、地方教育附加 50.78元

　　4、下列各項中，屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B、偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C、出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D、出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額和關(guān)稅稅額

　　5、下列各項中，屬于城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人的有( )。

　　A、國有企業(yè)

　　B、集體企業(yè)

　　C、私營企業(yè)

　　D、外商投資企業(yè)

　　6、下列屬于城市維護建設(shè)稅的特點的有( )。

　　A、稅款?？顚Ｓ?/P>

　　B、屬于一種附加稅

　　C、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模涉及不同的定額稅

　　D、補充城市維護建設(shè)資金的不足

　　7、下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有( )。

　　A、在中國境內(nèi)收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅

　　B、煙葉稅的稅率為20%

　　C、煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率

　　D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

　　8、煙葉稅的征稅范圍包括( )。

　　A、采摘煙葉

　　B、晾曬煙葉

　　C、烤煙葉

　　D、煙絲

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  2014注冊會計師考試《稅法》第三章練習(xí)：消費稅法

　　【參考答案】

　　一、單項選擇題

　　1、　【正確答案】B

　　【答案解析】目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】地方教育附加的計征比例統(tǒng)一為2%。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅納稅地點為與繳納“三稅”地點相同，故選A，對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加;城建稅原則上不單獨減免。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】罰款、滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(萬元)

　　內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅=300×17%-34=17(萬元)

　　由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅=17×7%=1.19(萬元)。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計征。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】教育費附加與城建稅在征收范圍、計稅依據(jù)、征收管理的規(guī)定上是一致的，其征收比率統(tǒng)一為3%;出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加。

　　2、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅;城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)，教育費附加=(400-280)×3%=3.6(萬元)

　　3、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);應(yīng)納營業(yè)稅=10000×5%=500(元);應(yīng)納城建稅=(2038.83+500)×5%=126.94(元);應(yīng)納教育費附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元);應(yīng)納地方教育附加=(2038.83+500)×2%=50.78(元)。

　　4、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”征收城建稅。

　　6、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，應(yīng)該是比例稅，而非定額稅;選項D，屬于城市維護建設(shè)稅的作用，而非特點。

　　7、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。

　　8、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉。

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