2014年注會(huì)考試《審計(jì)》第四章：稅務(wù)服務(wù)

　　1.編制納稅申報(bào)表的服務(wù)

　　納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)。如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　2.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時(shí)，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的的評(píng)估業(yè)務(wù)

　　如果評(píng)估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響(即財(cái)務(wù)報(bào)表僅受有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部審查，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　二、對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形

　　1.計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))

　　基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響。

　　注意：在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄

　　2.如果所提稅務(wù)建議影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的事項(xiàng)，可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響

　　注意：如果稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，并且同時(shí)存在下列情況，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?1)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)處理和列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問;(2)稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行后果將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　3.幫助解決稅務(wù)糾紛

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)通知審計(jì)客戶已經(jīng)拒絕接受其對(duì)某項(xiàng)具體問題的主張，且稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)客戶已將該問題納入正式的法律訴訟程序，則可能因過度推介或自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

　　注意：在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/P>

　　三、防范措施

　　1.防范措施主要包括：

　　(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員執(zhí)行此類業(yè)務(wù);(2)如果審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)，由審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或高級(jí)管理人員復(fù)核稅額的計(jì)算;(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢。

　　2.防范措施主要包括：

　　(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供此類服務(wù);(2)由未參與提供此類服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào);(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢;(4)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)先認(rèn)可

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