2013年注冊會計師考試《審計》考前串講及重難點匯總

       課程推薦：2013年注冊會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo) 無憂通關(guān)

　　2013年注冊會計師考試還有四天時間，環(huán)球網(wǎng)校為了方便各位考生抓住最后的沖刺，小編特此搜集了關(guān)于注會重難點，希望對考生有所幫助，環(huán)球網(wǎng)校?？忌樌ㄟ^本次考試。

　　審計的思路：注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，然后將重大錯報風(fēng)險高的項目認定作為審計目標(biāo)，設(shè)計和實施審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，最后出具審計報告，?dāng)然這之中注冊會計師要遵守審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則了，事務(wù)所要進行質(zhì)量控制，注冊會計師與管理層、治理層的溝通等等。

　　全書以各類交易和賬戶余額的審計為精華，本文在第(四)部分論述。

　　(一)審計環(huán)境

　　本部分的第二章可出簡答題。

　　本部分包括第一章和第二章。第一章可能會出一個客觀題。第二章注冊會計師的法律責(zé)任主要是從保護注會自身的角度來說明作為一名注會在執(zhí)業(yè)時要注意哪些問題，不違法、不違規(guī)是基本的，一旦發(fā)生訴訟行為該如何處理，關(guān)鍵點是《司法解釋》13條。

　　1、違約、過失和欺詐的區(qū)分

　　2、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　各類責(zé)任包括哪些內(nèi)容可出客觀題。

　　3、司法解釋十三條

　　(二)審計基本原理

　　本部分是學(xué)好審計的基礎(chǔ)，其中第五章中認定會涉及到綜合題，第八章審計抽樣會出簡答題。

　　本部分包括第五章審計目標(biāo)、第六章審計計劃、第七章審計證據(jù)、第八章審計抽樣、第九章信息技術(shù)對審計的影響和第十章審計工作底稿。注冊會計師審計是基于目標(biāo)為導(dǎo)向的，為了實現(xiàn)目標(biāo)我們就要做計劃，然后實施審計程序獲取審計證據(jù)，對審計證據(jù)進行歸總形成審計工作底稿，此過程利用審計抽樣和信息技術(shù)。其中審計抽樣是技術(shù)手段，信息技術(shù)則是注冊會計師必須面對并且要適應(yīng)的工作環(huán)境。其實審計工作底稿也是一種審計證據(jù)。由此可以看出審計證據(jù)是審計基本原理的核心，這一點其實也很好理解，注冊會計師最后要發(fā)表審計意見憑借的就是審計證據(jù)，當(dāng)然審計證據(jù)對于注冊會計師來說尤為重要。

　　1、審計目標(biāo)

　　注冊會計師審計的總體目標(biāo)有兩個：一是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，二是出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。財務(wù)報表總體審計目標(biāo)對注冊會計師的審計工作具有導(dǎo)向作用，同時也界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，注冊會計師既然是對財務(wù)報表審計，那么只關(guān)注與財務(wù)報表相關(guān)的就可以了，其他的不需要管。審計工作前提其實界定了各自的責(zé)任，管理層負責(zé)編制財務(wù)報表，治理層負責(zé)監(jiān)督管理層編制財務(wù)報表，注冊會計師負責(zé)審計財務(wù)報表，各司其職，財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任，這也是審計準(zhǔn)則對注冊會計師的一種保護。第一節(jié)應(yīng)該會出客觀題，要注意審計工作前提、職業(yè)懷疑要求對哪些情形保持警覺、職業(yè)懷疑能降低哪些風(fēng)險、職業(yè)判斷的運用領(lǐng)域、審計的固有限制這些必須精準(zhǔn)掌握。第二節(jié)認定肯定涉及到綜合題，第三節(jié)主要關(guān)注承接業(yè)務(wù)的基本條件，可出客觀題。

　　2、審計計劃

　　無論做什么都要做計劃，做審計工作更是如此。審計計劃是貫穿審計工作始終的，隨著審計工作的進展而不斷修改的。

　　(1)初步業(yè)務(wù)活動。主要掌握初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容、導(dǎo)致被審計單位要求變更審計業(yè)務(wù)的原因、如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)應(yīng)該如何處理等，可出多選題。第一節(jié)要求精準(zhǔn)記憶。

　　(2)總體審計策略和具體審計計劃

　　關(guān)于總體審計策略應(yīng)包括哪些內(nèi)容，其中以重要性最愛考，一定要記住了重要性是在制定總體審計策略時確定的，而不是制定具體審計計劃時。制定具體審計計劃的目的、審計項目合伙人對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核應(yīng)考慮的因素等應(yīng)精準(zhǔn)掌握。

　　(3)審計重要性

　　重要性的含義的三句話一定要理解到位了，考試時經(jīng)?？歼@塊的知識。重要性這節(jié)需要更多的理解，因為本節(jié)的重要性會影響到集團財報審計對重要性的考慮以及審計意見類型。當(dāng)然有些該背的也要適當(dāng)?shù)谋骋槐?，比如注冊會計師使用整體重要性水平的目的、確定重要性的基準(zhǔn)需要考慮的因素、特別類別交易賬戶余額或披露的重要性的事項、確定實際執(zhí)行的重要性需要考慮的因素、審計過程中修改重要性的原因等可出客觀題。

　　關(guān)于重要性和明顯微小錯報：錯報重不重大看財務(wù)報表整體重要性，錯報需不需要累積看明顯微小錯報。

　　3、審計證據(jù)

　　(1)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　?、賹徲嬜C據(jù)的充分性

　　審計證據(jù)的充分性說的是審計證據(jù)的數(shù)量問題，也就是審計抽樣中的樣本量。評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)，但是僅靠審計證據(jù)的數(shù)量不足以彌補質(zhì)量上的缺陷。

　?、趯徲嬜C據(jù)的適當(dāng)性

　　審計證據(jù)的適當(dāng)性說的是審計證據(jù)的質(zhì)量。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)的核心內(nèi)容。如果想測試應(yīng)付賬款的低估認定是否存在重大錯報風(fēng)險，那么測試已記錄的應(yīng)付賬款就是不相關(guān)的審計程序，因為低估的肯定不在賬上。銀行存款詢證函回函就要比銀行對賬單可靠。只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)。確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素、確定審計證據(jù)可靠性考慮的原則、評價充分性與適當(dāng)性時的特殊考慮要精準(zhǔn)掌握。

　　(2)審計程序

　　審計程序遠看叫方法，細看叫程序。必須要求80%以上的得分率，分析程序是必考的。七大審計程序中函證、重新計算和分析程序只屬實質(zhì)性程序;重新執(zhí)行屬控制測試;其余三者，既可作實質(zhì)性程序，又可作控制測試。

　　教材把函證和分析程序各自單列一節(jié)，足以說明這兩個的重要性。

　?、俸C

　　做函證決策時應(yīng)考慮哪幾個因素呢?這個得知道吧。對銀行存款和應(yīng)收賬款函證的要求必須要掌握啊。尤其是銀行存款，考試中如果說被審計單位某銀行賬戶在本期注銷，注冊會計師擬不對該賬戶函證，那必須不行啊。函證程序選取的特殊的6個項目必須記住啊。被審計單位要求不實施函證時，我們要保持職業(yè)懷疑，你不讓實施函證是不是有問題啊，那3種情況要記住了。什么情況下才能考慮實施消極函證方式?必須得同時滿足那四種情況才行。函證實施的過程要加以控制，如果寄到被審計單位，然后注冊會計師直接從被審計單位獲取肯定不行。如果采用電子回函怎么辦，積極式函證未收到回函應(yīng)該怎么處理，是不是所有不符事項都表明存在錯報等這些必須都要清楚。

　?、诜治龀绦?/P>

　　綜合題一定會考到分析程序的。分析程序有財務(wù)分析和非財務(wù)分析。一般考試時題干中給出的被審計單位行業(yè)狀況等會涉及非財務(wù)分析。大部分在考試時進行風(fēng)險評估用到的都是財務(wù)分析。比如趨勢分析、比例分析、比率分析等。

　　分析程序的目的一定要記住了。在了解被審計單位及其環(huán)境時和用作總體復(fù)核是必須用分析程序的，而作為實質(zhì)性程序并非是必須的。

　　4、審計抽樣

　　本章每年一道簡答題。其實審計抽樣無非就是屬性抽樣和變量抽樣(PPS抽樣屬于兩者的結(jié)合)。抽樣流程都是一樣的，分為設(shè)計樣本階段、選取樣本階段和評價樣本階段。

　?、賹傩猿闃?/P>

　　影響樣本規(guī)模的因素、偏差的界定、評價樣本結(jié)果要重點關(guān)注。比如考試中可能問某因素與樣本規(guī)模的關(guān)系(這就要對教材P145表8-1特別熟悉，此表也包括細節(jié)測試的)。關(guān)于偏差的界定，比如在對選取的樣本項目進行檢查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由被審計單位銀行存款出納代為編制，注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差，那這肯定錯了。關(guān)于評價結(jié)論，首先計算總體偏差率上限然后用總體偏差率上限與可容忍偏差率比較，比較結(jié)果。結(jié)論必須記住。

　?、谧兞砍闃?/P>

　　同樣重點關(guān)注影響規(guī)模的因素、錯報的界定和評價樣本結(jié)果。

　?、跴PS抽樣

　　樣本規(guī)模的計算公式必須背下來，注意錯報比例t是按從大到小依次排列，總體錯報上限要會計算。

　　提醒：今年要重點關(guān)注屬性抽樣和PPS抽樣，要對書上的例子掌握的非常熟練，考試難度不會超過教材的難度。

　　5、信息技術(shù)對審計的影響

　　沒什么可考點。

　　6、審計工作底稿

　　編制審計工作底稿的目的、在確定審計工作底稿的格式、要求和范圍時應(yīng)考慮的因素、在記錄審計過程時應(yīng)當(dāng)特別注意的問題、重大事項包括的內(nèi)容、針對重大事項如何處理不一致的情況、在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動哪些屬于事務(wù)性的、審計工作底稿歸檔的期限以及審計工作底稿的保存期限等要準(zhǔn)備多選題。

　　(三)審計測試流程

　　本部分包括第十一章風(fēng)險評估和第十二章風(fēng)險應(yīng)對。本部分講的是理論知識，記憶性的東西比較多，準(zhǔn)備客觀題。

　　1、風(fēng)險評估

　　審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點五條要都記住了，尤其是第四條，如果考試中說注冊會計師了解內(nèi)部控制后得出內(nèi)部控制非常有效而只實施控制測試，那這肯定是不行的，實質(zhì)性程序無論如何都是必須實施的。觀察和檢查程序包括哪些內(nèi)容要記住了。項目組討論歷來都是重點，無論是在風(fēng)險評估這章還是在對舞弊的考慮，討論目標(biāo)啊、討論哪些內(nèi)容啊得知道，教材P211的表11-1要好好看看，有可能從里面挑出幾點成為考試題。第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境中一般都會在綜合題的資料一中出現(xiàn)，但肯定不都是教材上的原話，應(yīng)該了解哪些行業(yè)環(huán)境這得知道，了解的重要放在對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素和與前期相比發(fā)生重大變化的地方，尤其是與前期相比發(fā)生重大變化的地方。注冊會計師應(yīng)該了解被審計單位的哪些經(jīng)營活動這點知道。第四節(jié)了解內(nèi)部控制無論是從本章來說還是從全書來說都屬于非常重要的內(nèi)容。了解內(nèi)部控制的程序、內(nèi)部控制的固有限制、了解控制環(huán)境的要素、控制活動包括哪些內(nèi)容、獲得對重要交易流程的了解的方法、執(zhí)行穿行測試可獲得哪些方面的證據(jù)、對控制的評價結(jié)論等要準(zhǔn)備客觀題。第五節(jié)在評估重大錯報風(fēng)險時應(yīng)實施的審計程序必須記住。在確定風(fēng)險的性質(zhì)時需要考慮哪些事項、僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險怎么辦要掌握。

　　2、風(fēng)險應(yīng)對

　　首先總體應(yīng)對措施一定要記住了。增加程序不可預(yù)見性的方法、如果控制環(huán)境存在缺陷對實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改考慮的因素、設(shè)計進一步審計程序考慮的因素、確定進一步審計程序范圍時的考慮因素、針對剩余期間實施審計程序考慮的因素、確定控制測試范圍考慮的因素、是否考慮在期中實施實質(zhì)性程序考慮的因素等要準(zhǔn)備客觀題。

　　提醒：在審計中，關(guān)于運用哪些審計程序，以及什么考慮因素之類的特別愛考多選題。

2013年注冊會計師考試模擬試題答題訓(xùn)練

2013年注冊會計師考試機考故障處理辦法的通告

注會機考故障處理辦法

環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!