2013年注冊會計師綜合階段考試真題(網(wǎng)友回憶版)（一）

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　　2013年注冊會計師綜合階段考試已于9月28日順利結(jié)束，現(xiàn)有注冊會計師綜合階段考試真題網(wǎng)友回憶版，僅供參考!

　　注冊會計師綜合上午題目回憶

　　考完注冊會計師綜合了，總體感覺還可以，難度比以前的真題低一點(diǎn)。由于記憶力有限，歡迎大家補(bǔ)充真題,我的考號是單號。具體題目回憶如下：

　　早上的題目全部是審計、會計和稅法里面的題目，沒有英文，一共10道小題，第一題是識別財務(wù)報表總體錯報風(fēng)險，3.5分，第二題是識別認(rèn)定層次的風(fēng)險及應(yīng)對措施，共9分。題目大致說A公司有多家子公司，都是從事鋼鐵和礦石生產(chǎn)之類的，重大錯報風(fēng)險我答道了五點(diǎn)，更換ERP系統(tǒng)，合并報表的合并對象的確定和關(guān)聯(lián)方交易，開始涉足衍生品交易，管理層業(yè)績和利潤掛鉤，市場產(chǎn)品需求下降，認(rèn)定層次我好像答了6個，第一是存貨分散于第三方倉庫，相應(yīng)的是權(quán)利和義務(wù)以及完整性;第二是子公司眾多，長期股權(quán)投資的計價和分?jǐn)?第三是行業(yè)其它公司收入下降15%，該公司收入只下降8%，可能虛構(gòu)收入;第四是某一子公司位于西部大開發(fā)的區(qū)域，適用優(yōu)惠稅率15%，可能所得稅的計量，遞延資產(chǎn)和負(fù)債的計價和分?jǐn)偝霈F(xiàn)問題;第五是市場需求下降，存貨的計價和分?jǐn)?，資產(chǎn)減值損失的完整性，第六是大量的政府補(bǔ)助可能導(dǎo)致遞延收益和營業(yè)外收入劃分不準(zhǔn)確。

　　第三題是三個子公司的認(rèn)定，問正不正確，并提出改進(jìn)建議，3.5分，我說都是錯的，第一個說因?yàn)橘Y產(chǎn)占集團(tuán)30%，繼續(xù)用原來的重要性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)用集團(tuán)利潤作為標(biāo)準(zhǔn)，我說該說法不對，因?yàn)榻衲赍e報風(fēng)險更大，要增加審計程序的不可預(yù)見性，還有今年利潤比去年降低了96%，繼續(xù)用利潤不對，可以考慮用收入。 第二個說的是某組成部分是重要組成部分，確定組成部分重要性與集團(tuán)財務(wù)報表相同的重要性。我說不正確，組成部分重要性一定低于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。

　　第三個是說一個子公司收入占比低，確定為非重要組成部分，因此僅實(shí)施分析程序，我說不對，因?yàn)樯婕把苌?，有特定風(fēng)險，然后實(shí)施三點(diǎn)程序。第四題問遞延所得稅資產(chǎn)確定對不對，我說不對，因?yàn)閼?yīng)該用15%的稅率計算。該題1.5分。

　　第七題是道會計，長期股權(quán)投資，問合并和個別報表分別處理的對不對，9分好像。我說兩小問四個處理都不對。第一問是同一控制下的合并，我說個別報表應(yīng)當(dāng)以凈資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)，多付的計入資本公積。合并報表不應(yīng)確認(rèn)商譽(yù);第二問是非同一控制下，但由于兩個公司都各派1個董事，因此不構(gòu)成合并，個別報表中應(yīng)記為長期股權(quán)投資，合并報表不應(yīng)作為子公司，應(yīng)按公允價值作為長期股權(quán)投資，成本法轉(zhuǎn)位權(quán)益法中，調(diào)增增加留存收益，調(diào)減本期投資收益，長期股權(quán)投資賬面價值相應(yīng)調(diào)整。在合并報表中，剩余投資部分與原投資部分持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額部分的差額確認(rèn)投資收益。

　　第八題是個稅法的題目，也就這一道稅法題12分。都是問企業(yè)所得稅會計處理正不正確，感覺本題得分10+。第一題是招待費(fèi)全部扣除，肯定不對，因?yàn)橹荒芸?0%和5%較低者，納稅調(diào)增400萬元;第二題是贊助支出作為廣告費(fèi)，肯定不能扣，因?yàn)閺V告費(fèi)需要滿足三個條件，它不滿足，納稅調(diào)增;第三題是殘疾人工資加計50%扣除，我說應(yīng)該加計100%，納稅調(diào)減25萬元。第四題說按國家規(guī)定的工傷保險如實(shí)扣除，我說正確，好像就這個是正確的。第五題是12月存貨被盜。第二年1月申請保險理賠，2月拿到一半賠付，會計處理是全額扣除，我說不正確，盡管第二年才理賠，但是應(yīng)作為日后事項(xiàng)調(diào)整，最多扣一半的費(fèi)用。我說必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報，提供證明損失符合法定損失條件，并作資產(chǎn)損失會計處理。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，應(yīng)納稅調(diào)增50萬元。第六題是存貨減值損失扣除，我說稅法沒規(guī)定能扣，不應(yīng)該扣，納稅調(diào)增。第七題是捐助幼兒園，我說不能扣，因?yàn)椴皇峭ㄟ^公益組織或縣級以上人民政府，納稅調(diào)增200萬元。第八題說的是母公司收取子公司的管理費(fèi)，子公司能不能稅前扣除。我所不能扣除，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用500萬元，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增500萬元。

　　審計工作底稿的錯誤。

　　第一題。利用老師存貨監(jiān)盤。感覺不太準(zhǔn)確，要評價，詢問等程序。

　　第二題。函證應(yīng)收賬款，對方?jīng)]有回憶直接得出應(yīng)收賬款沒有錯誤的結(jié)論。我的答案是要實(shí)施替代程序。

　　第三小題不記得了。

　　兩個會計處理題目，財務(wù)總監(jiān)咨詢第二年的新業(yè)務(wù)：第一問?？紓鶆?wù)重組。我的答案是沖減債務(wù)賬面價值800萬元、減值準(zhǔn)備400萬元和資產(chǎn)減值損失300萬元，確認(rèn)原材料或者庫存商品700萬元(因?yàn)轭}目說明不用考慮稅，不用計算增值稅)。

　　第二問。好像是投資性房地產(chǎn)。題目說投資性房地產(chǎn)采用公允模式，轉(zhuǎn)換日，公允價值部門高于賬面價值部分計入了公允價值變動損益。結(jié)果，公允價值變動損益確認(rèn)300萬元，多確認(rèn)了200萬元。我的處理建議是：調(diào)增資本公積-其他資本公積200萬元，調(diào)減公允價值變動損益200萬元。

　　第三問。好像是在建工程，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)計提折舊問題。題目中說是先投入使用，然后才竣工決算，然后才轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算?？⒐Q算第二個月才提折舊。我的答案是在建工程達(dá)到可使用狀態(tài)，就應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，第二個月計提折舊。所以，應(yīng)補(bǔ)提兩個月折舊。

歷年真題匯總