2013年注冊會計師綜合階段考試總復習：職業(yè)道德概念框架

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　　職業(yè)道德概念框架

　　一、職業(yè)道德概念框架

　　職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法

　　總結：識別 評估 應對

　　二、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施

　　(一)產(chǎn)生不利影響的因素

　　包括：自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力。

　　(二)防范措施

　　具體業(yè)務層面的防范措施(7種)

　?、賹σ褕?zhí)行的非鑒證業(yè)務，由未參與該業(yè)務的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議;

　　②對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務，由鑒證業(yè)務項目組以外的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議;

　?、巯蚩蛻魧徲嬑瘑T會、監(jiān)管機構或注冊會計師協(xié)會咨詢;

　?、芘c客戶治理層討論有關的職業(yè)道德問題;

　?、菹蚩蛻糁卫韺诱f明提供服務的性質和收費的范圍;

　　⑥由其他會計師事務所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務;

　?、咻啌Q鑒證業(yè)務項目組合伙人和高級員工。

　　三、利益沖突

　　注冊會計師應當根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施：

　　1.如果會計師事務所的商業(yè)利益或業(yè)務活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務;

　　2.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務;

　　3.如果為某一特定行業(yè)或領域中的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務。

　　如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務，注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。

　　◆除采取上述防范措施外，注冊會計師還應當采取下列一種或多種防范措施：

　　1.分派不同的項目組為相關客戶提供服務;

　　2.實施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權接觸信息。例如，對不同的項目組實施嚴格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作;

　　3.向項目組成員提供有關安全和保密問題的指引;

　　4.要求會計師事務所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議;

　　5.由未參與執(zhí)行相關業(yè)務的高級員工定期復核防范措施的執(zhí)行情況。

　　四、應客戶的要求提供第二次意見

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