2013年注冊會計(jì)師《稅法》單元測試題：第六章關(guān)稅法

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的( )，向貨物出境地海關(guān)進(jìn)行出口申報(bào)。

　　A.24小時以前

　　B.24小時以后

　　C.14日

　　D.15日

　　【答案】A

　　【解析】出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)出口。

　　2.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.出口貨物的收貨人

　　B.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人

　　C.以郵遞方式進(jìn)境物品的收件人

　　D.以郵遞方式出境物品的寄件人

　　【答案】A

　　【解析】出口貨物的發(fā)貨人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　3.某企業(yè)2011年6月將一批價值200萬元的材料運(yùn)往法國加工成產(chǎn)品，出境時已向海關(guān)報(bào)明，2011年10月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給法國公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)共80萬元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元、保險費(fèi)5萬元，已知該批材料的進(jìn)口關(guān)稅稅率為8%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

　　A.6.4

　　B.7.6

　　C.17.2

　　D.23.6

　　【答案】B

　　【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(80+10+5)×8%=7.6(萬元)。

　　4.某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價格為人民幣80萬元，海關(guān)監(jiān)管期為5年，該企業(yè)使用18個月后轉(zhuǎn)售。已知該設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

　　A.0

　　B.4

　　C.11.2

　　D.16

　　【答案】C

　　【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計(jì)算公式如下：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)];因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=80×[1-18個月÷(5×12個月)]×20%=11.2(萬元)。

　　5.計(jì)算進(jìn)口貨物的完稅價格時，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照( )計(jì)算保險費(fèi)。

　　A.該貨物進(jìn)口同期保險行業(yè)公布的保險費(fèi)

　　B.境外邊境口岸價格的1%

　　C.“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰

　　D.“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的1%

　　【答案】C

　　【解析】如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險費(fèi)。

　　6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月從國外進(jìn)口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)5萬元;從國外進(jìn)口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元;企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。已知材料的關(guān)稅稅率為20%，設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%。2011年9月該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )元。

　　A.357640

　　B.385200

　　C.388790

　　D.386450

　　【答案】D

　　【解析】買方支付的購貨傭金2萬元不計(jì)入材料的關(guān)稅完稅價格中;與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元，需要計(jì)入設(shè)備的關(guān)稅完稅價格中。(1)進(jìn)口關(guān)稅=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元);(2)進(jìn)口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)，或=(80+5)×(1+20%)×17%+(10+2+3)×(1+10%)×17%=20.145(萬元);(3)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)=386450(元)。

　　7.某公司9月份進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于9月8日填發(fā)了稅款繳款書，但該公司未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，滯納了19天以后才補(bǔ)繳了該批進(jìn)口貨物的關(guān)稅200萬元。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )萬元。

　　A.1.8

　　B.1.9

　　C.2

　　D.3.4

　　【答案】B

　　【解析】海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金=200×0.05%×19=1.9(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列費(fèi)用，如能與進(jìn)口貨物實(shí)付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。

　　A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

　　D.設(shè)備進(jìn)口后的安裝費(fèi)

　　【答案】ACD

　　【解析】由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價格中。

　　2.下列說法中，符合關(guān)稅稅率相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

　　B.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

　　D.由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

　　3.關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的有( )。

　　A.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件，以所含從境外購入的料件原進(jìn)口時的價格估定完稅價格

　　B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中生產(chǎn)的邊角料申報(bào)內(nèi)銷時，以申報(bào)內(nèi)銷時的價格估定完稅價格

　　C.租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格

　　D.境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以原進(jìn)口時或大約同時進(jìn)口的、與貨樣相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價格估定完稅價格

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

　　4.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免稅規(guī)定的有( )。

　　A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅

　　B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅

　　C.海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅

　　D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境并在6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的盛裝貨物的容器，在進(jìn)境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或提供擔(dān)保后，可予暫時免稅

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免征關(guān)稅;選項(xiàng)C：海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明“不是保管不慎造成的”，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。

　　5.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的有( )。

　　A.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起14日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款

　　B.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　C.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起14日仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施

　　D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;選項(xiàng)B：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項(xiàng)C：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

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