2013年注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試》模擬試題(三)
計算分析題
1、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,以下為甲公司的一項銷售業(yè)務:
(1)2011年1月1日向B公司銷售產品5萬件,每件售價均為1000元,每件成本均為800元。甲公司已于當日發(fā)貨,同時收到B公司支付的部分貨款3000萬元。銷售協(xié)議規(guī)定6月30日前B公司有權退回該商品在市場上滯銷部分,甲公司按照經驗估計該批產品在市場上滯銷部分約占10%;
(2)2月1日甲公司收到其余2850萬元貨款。
(3)6月30日,甲公司銷售的上述產品的退貨率為8%,雙方結算退貨款。
要求:做出甲公司上述業(yè)務的相關賬務處理。
【正確答案】
?、偌坠景l(fā)出商品時確認收入
借:銀行存款 3000
應收賬款 2850
貸:主營業(yè)務收入 5000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 850
借:主營業(yè)務成本 4000
貸:庫存商品 4000
②1月31日確認估計的銷售退回時:
借:主營業(yè)務收入 500(5000×10%)
貸:主營業(yè)務成本 400(4000×10%)
預計負債 100
?、?月1日收到剩余貨款
借:銀行存款 2850
貸:應收賬款 2850
?、?月30日甲公司實際退貨率為8%,雙方結清貨款。
借:庫存商品 320(4000×8%)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 68
(5000×8%×17%)
主營業(yè)務成本 80
預計負債 100
貸:銀行存款 468
主營業(yè)務收入 100
【知 識 點】 銷售商品收入的會計處理
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