注冊會計師《審計》：選取樣本階段

　　選取樣本階段

　　(一) 確定樣本規(guī)模

　　注冊會計師在控制測試和細節(jié)測試中確定的樣本規(guī)模受到以下因素的影響，如下表：

　　(二)選取樣本的方法

　　1.使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣

　　(1)確定代表測試對象的隨機編號;

　　(2)確定選取樣本的起點;

　　(3)確定選取樣本的方向。

　　2.系統(tǒng)選樣(結(jié)合教材P145舉例)

　　(1)確定測試總體;

　　(2)確定樣本規(guī)模;

　　(3)確定選樣間距;

　　(4)確定選取樣本的起點;

　　(5)依次確定需要測試的樣本。

　　3.隨意選樣

　　(三)對樣本實施審計程序

　　1.對樣本實施審計程序通常與審計抽樣方法無關(guān)。

　　比如:教材P148圖8-1。

　　2.應(yīng)當針對選取的每個項目實施適合于具體審計目標的審計程序(控制測試的程序和細節(jié)測試的程序)。

　　【相關(guān)說明】在控制測試中，比如注冊會計師采用“檢查”的具體審計程序，測試總經(jīng)理是否在所有采購訂單上簽字授權(quán);在細節(jié)測試中，比如注冊會計師采用“函證”的具體審計程序，測試應(yīng)收賬款總金額中是否存在重大錯報。

　　3.對抽取樣本實施審計程序的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差(控制測試的“誤差”是偏差率，細節(jié)測試的“誤差”是錯報金額);

　　4.如果注冊會計師無法對選取的抽樣單元實施計劃的審計程序，則要考慮實施替代程序;

　　【相關(guān)說明】比如，注冊會計師采用“函證”應(yīng)收賬款時無法收回積極式詢證函回函，審計準則要求注冊會計師實施替代程序獲取應(yīng)收賬款是否存在重大錯報的審計證據(jù)。

　　5.如果注冊會計師無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該樣本項目視為一項“誤差”。

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